De inkeerregeling

Heeft een belastingplichtige volgens de Belastingdienst fiscaal gezien een misstap begaan, dan kan een bestuurlijke boete worden opgelegd of tot stafrechtelijke vervolging worden overgegaan. Betreft deze fiscale misstap het onjuist of onvolledig indienen van een belastingaangifte dan bedraagt de boete maximaal 300% van de te weinig betaalde belasting. Wordt gekozen voor strafrechtelijke vervolging dan kan dit resulteren in een gevangenisstraf van ten hoogste zes jaren en een boete.

Een belastingplichtige kan door in te keren (deels) aan deze boete of strafoplegging ontkomen. Hij moet dan een inkeermelding doen voordat hij weet of moet vermoeden dat de Belastingdienst met de fiscale misstap bekend is of bekend zal worden.

Om rechtsgeldig gebruik te maken van de inkeerregeling dient de belastingplichtige alsnog schriftelijk en volledig aangifte te doen van het niet aangegeven inkomen of vermogen of alsnog de juiste en volledige informatie te verstrekken.

De inkeerregeling valt uiteen in een fiscale en een strafrechtelijke variant. De fiscale variant strekt zich uit tot vergrijpboeten voor aanslagbelastingen. Voor aangiftebelastingen en verzuimboeten is een regeling te vinden in het Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst. Bij het opzettelijk niet (tijdig) doen van aangifte en het opzettelijk onjuist of onvolledig doen van aangifte, is ook de strafrechtelijke variant van belang.

De fiscale variant van de inkeerregeling is de laatste jaren flink aangescherpt. Geen boete wordt opgelegd wanneer een belastingplichtige inkeert binnen twee jaar nadat de aangifte onjuist of onvolledig is ingediend of de aangifte had moeten worden gedaan. Bij inkeer na twee jaar volgt een gematigde boete. In het Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst zijn sinds 1 januari 2020 geen concrete matigingspercentages meer opgenomen, maar staat enkel nog dat inkeer een strafverminderende omstandigheid is.

Met ingang van 1 januari 2018 en 1 januari 2020 is de toepassing van de inkeerregeling beperkt. Deze geldt sinds 1 januari 2018 niet meer voor verbeteringen die zien op in het buitenland aangehouden vermogen. Vanaf 1 januari 2020 is een verdere inperking in werking getreden, waardoor de inkeerregeling voor box 2 en box 3, zowel voor binnenlandse als buitenlandse situaties is afgeschaft.