Recht op aftrek van de btw: wanneer en hoeveel?

Niet in alle gevallen bestaat het recht op aftrek van voorbelasting. Ondernemers moeten aan strikte voorwaarden voldoen willen zij dit recht uitoefenen.

Op basis van de Nederlandse wet en de Btw-Richtlijn zijn verschillende voorwaarden opgenomen over wanneer het recht op aftrek van voorbelasting mag worden uitgeoefend. Zoals het moment van het ontvangen van de factuur, het betalen van een vooruitbetaling of bij een ingebruikname van een goed of dienst.

Voor de btw op kosten die toerekenbaar zijn aan btw-vrijgestelde omzet is geen aftrek van voorbelasting mogelijk. Bij fraude wordt het aftrekrecht geweigerd.

Indien een ondernemer goederen in Nederland verwerft voor btw belast gebruik, bestaat recht op aftrek van voorbelasting.

Dit besluit regelt voor Nederlandse ondernemers de uitsluiting van het recht op aftrek van voorbelasting bij het verstrekken van relatiegeschenken of personeelsverstrekkingen.

De btw op kosten voor eten en drinken in een horeca-etablissement is niet aftrekbaar.

Holdingvennootschappen zonder actief ondernemerschap hebben primair geen recht op aftrek van voorbelasting.

Wanneer een ondernemer kosten maakt die niet toerekenbaar zijn aan specifieke activiteiten is sprake van algemene kosten. Bij btw belaste en vrijgestelde activiteiten mag de btw op algemene kosten pro rata in aftrek worden gebracht.

In het geval een ondernemer kosten heeft gemaakt voor btw belaste omzet, maar binnen een bepaalde termijn verandert het gebruik, bijvoorbeeld van zakelijk naar privé of van belast gebruik naar vrijgesteld, dient het uitgeoefende recht op aftrek te worden herzien.

Een correcte factuur is onder andere van belang voor het uitoefenen van het recht op aftrek van voorbelasting. Aan een correcte factuur stelt de Nederlandse wetgever diverse voorwaarden.

Recht op aftrek van voorbelasting mag niet worden uitgeoefend indien sprake is van een aankoop voor privé.

Bij een kunstmatige structuur met als enig doel belastingvoordeel, is sprake van misbruik van recht en bestaat geen recht op aftrek van voorbelasting.

Buitenlandse btw moet op verzoek worden teruggevraagd via een elektronische portal van de Nederlandse Belastingdienst.