Rapportageverplichtingen voor multinationals met een geconsolideerde jaaropbrengst vanaf € 50 miljoen, het lokaal dossier, groepsdossier en het landenrapport.
Inleiding
Sinds 1 januari 2016 bevat de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 bepalingen voor Nederlandse multinationale groepsentiteiten over aanvullende documentatieverplichtingen voor de binnen het concern gehanteerde verrekenprijzen. Deze bepalingen omschrijven de voorwaarden en verplichtingen voor het opstellen van een zogeheten lokaal dossier (local file), groepsdossier (master file) en landenrapport (Country-by-Country report) met bijbehorende notificatie aan de fiscus.
Geconsolideerde jaaropbrengst groep ≥ € 50 miljoen: lokaal- en groepsdossier
Bij geconsolideerde groepsopbrengsten van € 50 miljoen of meer in het voorafgaande verslagjaar zijn de Nederlandse groepsentiteiten verplicht een zogeheten lokaal- en groepsdossier in hun administratie op te nemen. In andere landen kan het overigens om andere bedragen gaan. Het lokaal dossier geeft informatie over en onderbouwing van de verrekenprijzen van transacties van één vennootschap met haar gelieerde groepsentiteiten. Het groepsdossier beschrijft het verrekenprijsbeleid op niveau van de hele groep. Nederlandse groepsentiteiten moeten ieder jaar, uiterlijk ten tijde van het indienen van de aangifte vennootschapsbelasting over het desbetreffende verslagjaar, het lokaal- en groepsdossier in hun administratie hebben opgenomen.
Geconsolideerde jaaropbrengst groep ≥ € 750 miljoen: landenrapport (country by country reporting)
Bij geconsolideerde groepsopbrengsten van € 750 miljoen of meer in het voorafgaande verslagjaar, moet de multinational ook een zogeheten landenrapport voorbereiden én indienen. Alle groepsentiteiten die verplicht zijn een lokaal- en groepsdossier in hun administratie op te nemen, melden bovendien in dat geval via een elektronisch portaal aan de fiscus welke groepsentiteit het landenrapport indient.
Ognjen Soldat MSc
Fiscalist en auteur
Tax Director bij Londen & Van Holland
Meer over Ognjen Soldat
Rapportageverplichtingen voor multinationals met een geconsolideerde jaaropbrengst vanaf € 50 miljoen, het lokaal dossier, groepsdossier en het landenrapport.
Inleiding
Sinds 1 januari 2016 bevat de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 bepalingen voor Nederlandse multinationale groepsentiteiten over aanvullende documentatieverplichtingen voor de binnen het concern gehanteerde verrekenprijzen. Deze bepalingen omschrijven de voorwaarden en verplichtingen voor het opstellen van een zogeheten lokaal dossier (local file), groepsdossier (master file) en landenrapport (Country-by-Country report) met bijbehorende notificatie aan de fiscus.
Geconsolideerde jaaropbrengst groep ≥ € 50 miljoen: lokaal- en groepsdossier
Bij geconsolideerde groepsopbrengsten van € 50 miljoen of meer in het voorafgaande verslagjaar zijn de Nederlandse groepsentiteiten verplicht een zogeheten lokaal- en groepsdossier in hun administratie op te nemen. In andere landen kan het overigens om andere bedragen gaan. Het lokaal dossier geeft informatie over en onderbouwing van de verrekenprijzen van transacties van één vennootschap met haar gelieerde groepsentiteiten. Het groepsdossier beschrijft het verrekenprijsbeleid op niveau van de hele groep. Nederlandse groepsentiteiten moeten ieder jaar, uiterlijk ten tijde van het indienen van de aangifte vennootschapsbelasting over het desbetreffende verslagjaar, het lokaal- en groepsdossier in hun administratie hebben opgenomen.
Geconsolideerde jaaropbrengst groep ≥ € 750 miljoen: landenrapport (country by country reporting)
Bij geconsolideerde groepsopbrengsten van € 750 miljoen of meer in het voorafgaande verslagjaar, moet de multinational ook een zogeheten landenrapport voorbereiden én indienen. Alle groepsentiteiten die verplicht zijn een lokaal- en groepsdossier in hun administratie op te nemen, melden bovendien in dat geval via een elektronisch portaal aan de fiscus welke groepsentiteit het landenrapport indient.
Documenten bij dit thema
Wetgeving
Artikel 29b Wet op de vennootschapsbelasting 1969
Artikel 29c Wet op de vennootschapsbelasting 1969
Artikel 29d Wet op de vennootschapsbelasting 1969
Artikel 29e Wet op de vennootschapsbelasting 1969
Artikel 29f Wet op de vennootschapsbelasting 1969
Artikel 29g Wet op de vennootschapsbelasting 1969
Artikel 29h Wet op de vennootschapsbelasting 1969
Regeling aanvullende documentatieverplichtingen verrekenprijzen, besluit van 30 december 2015, nr. DB2015/462M, Stcrt. 2015, nr. 47457
Kamerstukken II 2015/16, 34 305, nr. 6, p. 26, V-N 2015/54.4
Wet aanvullende regels uitwisseling landenrapporten, V-N 2017/32.4
Zie ook: Voorstel van Wet, Kamerstukken II 2016/17, 34651, 2 p. 2, V-N 2017/8.5, Nota van wijziging, Kamerstukken II 2016/17, 34651, 6, V-N 2017/19.5 en Wet aanvullende regels uitwisseling landenrapporten
Implementatiebesluit Richtlijn openbaarmaking winstbelasting (Public CbBR), V-N 2024/16.20
Handleiding Gegevensaanlevering van landenrapporten (Country-by-Country Reporting), V-N 2025/55.10
Literatuur
F.J.P.M. Hundscheid, 'Implementatie transfer pricing-uitkomsten BEPS-project', WFR 2016/52
L.G.C. Sahin, 'Country-by-Country Reporting – neem bewuste keuzes', MBB 2017/5
M. van Werkhoven, 'Country-by-Country Reporting: implementatie door de ogen van de bedrijfsfiscalist', WFR 2017/159
N.A.Th. Smetsers, Country-by-Country Reporting, Fiscale Monografieën (FM nr. 154), Deventer: Wolters Kluwer 2018
N.A.Th. Smetsers, 'Country-by-Country Reporting – Een tussenstand', WFR 2019/124
D. van der Vliet en L.G.C. Sahin, 'Initiatieven en kansen omtrent publieke country-by-country-rapportage', Mr. F.M. van Klaveren, WFR 2020/37
D. van der Vliet en F.M. van Klaveren, 'De definitieve EU-richtlijn inzake publieke Country-by-Country reporting nader beschouwd', WFR 2022/127
Naslag
Cursus Belastingrecht, Misbruik: Internationaal Belastingrecht, Europees Belastingrecht en Formeel Belastingrecht, prof. mr. F.P.G. Pötgens
Cursus Belastingrecht, Verrekenprijzen in Nederland (transfer pricing), T.A.R. van Brederode
Cursus Belastingrecht, IBR.3.4.2.C.f, Country-by-country-reporting
Cursus Belastingrecht, Vpb.7A.0.0, Aanvullende documentatieverplichtingen verrekenprijzen
Verwante onderwerpen
Thema: Verrekenprijsregels