Elke ondernemer in de inkomstenbelasting investeert voor het bedrijf. Denk aan een pand, computer of auto. Dan speelt de vermogensetikettering. Is sprake van ondernemingsvermogen, privévermogen of keuzevermogen?
Vermogensetikettering
Een juiste etikettering van het vermogen van de ondernemer is belangrijk. Bij de keuze voor ondernemingsvermogen kunnen de kosten en afschrijvingen ten laste van het resultaat worden gebracht. Eventuele boekwinsten zijn wel belast. De omvang van het ondernemingsvermogen is van belang voor enkele ondernemersfaciliteiten, zoals de fiscale oudedagsreserve. Tenslotte geldt voor investeringen in ondernemingsvermogen in veel gevallen een investeringsaftrek. Het is daarom van belang vast te stellen of een vermogensbestanddeel tot het ondernemings- of het privévermogen van een ondernemer behoort.
Onderwerpen
In dit themadossier wordt ingegaan op:
•
Wanneer is er sprake van verplicht ondernemingsvermogen en verplicht privévermogen?
•
Wat is keuzevermogen?
•
Hoe moet worden omgegaan met privé- en zakelijke elementen? Denk aan het woon-werkpand en de zakelijk geëtiketteerde auto die ook in privé wordt gebruikt.
•
Hoe moet worden omgegaan met koppelaankoop? Heeft de koppelaankoop uitsluitend plaatsgevonden met het oog op de belangen van de onderneming, dan is ook voor de meegekochte onroerende zaken sprake van verplicht ondernemingsvermogen.
•
Kan onjuist geëtiketteerd vermogen worden hersteld?
•
Wat zijn de belangrijkste spelregels in de omzetbelasting?
Drs. Jelle van den Berg
Eigenaar Duoberg Consultant
Meer over Jelle van den Berg
Elke ondernemer in de inkomstenbelasting investeert voor het bedrijf. Denk aan een pand, computer of auto. Dan speelt de vermogensetikettering. Is sprake van ondernemingsvermogen, privévermogen of keuzevermogen?
Vermogensetikettering
Een juiste etikettering van het vermogen van de ondernemer is belangrijk. Bij de keuze voor ondernemingsvermogen kunnen de kosten en afschrijvingen ten laste van het resultaat worden gebracht. Eventuele boekwinsten zijn wel belast. De omvang van het ondernemingsvermogen is van belang voor enkele ondernemersfaciliteiten, zoals de fiscale oudedagsreserve. Tenslotte geldt voor investeringen in ondernemingsvermogen in veel gevallen een investeringsaftrek. Het is daarom van belang vast te stellen of een vermogensbestanddeel tot het ondernemings- of het privévermogen van een ondernemer behoort.
Onderwerpen
In dit themadossier wordt ingegaan op:
Wanneer is er sprake van verplicht ondernemingsvermogen en verplicht privévermogen?
Wat is keuzevermogen?
Hoe moet worden omgegaan met privé- en zakelijke elementen? Denk aan het woon-werkpand en de zakelijk geëtiketteerde auto die ook in privé wordt gebruikt.
Hoe moet worden omgegaan met koppelaankoop? Heeft de koppelaankoop uitsluitend plaatsgevonden met het oog op de belangen van de onderneming, dan is ook voor de meegekochte onroerende zaken sprake van verplicht ondernemingsvermogen.
Kan onjuist geëtiketteerd vermogen worden hersteld?
Wat zijn de belangrijkste spelregels in de omzetbelasting?
Documenten bij dit thema
Wetgeving
Artikel 3.8 Wet IB 2001
Artikel 3.16 Wet IB 2001
Artikel 3.17 Wet IB 2001
Artikel 3.19 Wet IB 2001
Artikel 3.20 Wet IB 2001
Artikel 3.40 Wet IB 2001
Artikel 3.41 Wet IB 2001
Artikel 3.68 Wet IB 2001
Artikel 3.71 Wet IB 2001
Artikel 5.3 Wet IB 2001
Artikel 15 Wet OB 1968
Besluit vermogensetikettering; winst uit onderneming (vervallen), Besluit van de staatssecretaris van 24 januari 2006, CPP2005/3134M
Besluit waardering woning bij overbrenging van ondernemingsvermogen naar privé-vermogen, Besluit van de staatssecretaris van 31 augustus 2009, nr. BWBR0026348
Standaardarrest
Hof Arnhem-Leeuwarden 3 december 2024, nrs. 23/114 tot en met 23/11 ECLI:NL:GHARL:2024:7516, V-N Vandaag 2024/2550
Hof Den Haag 20 februari 2024, nr. BK-23/316, ECLI:NL:GHDHA:2024:717, V-N Vandaag 2024/977
Hof Arnhem-Leeuwarden 26 september 2023, nrs. 22/822, 22/823 en 22/824, ECLI:NL:GHARL:2023:8247, V-N Vandaag 2023/2366, VFP 2023/143
Hoge Raad 17 december 2021, nr. 19/05647, ECLI:NL:HR:2021:1836, V-N Vandaag 2021/3052, V-N 2022/2.11, BNB 2022/23, FED 2022/27, Belastingadvies 2022/6.6, TaxVisions, editie 7 januari 2022
Hof Amsterdam: 8 september 2020, nr. 19/00689, ECLI:NL:GHAMS:2020:2481, V-N 2020/62.29.1, Belastingadvies 2021/4.3
Hoge Raad 21 december 2018, nr. 1800759, ECLI:NL:HR:2018:2413, V-N Vandaag 2019/34, V-N 2019/4.27.1
Hof van Justitie EU 14 juli 2005, nr. C-434/03, ECLI:EU:C:2005:463 (Charles ‐Tijmens), V-N 2005/12.24, V-N 2005/35.18, BNB 2005/284
Hoge Raad 1 februari 1995, nr. 29807, ECLI:NL:HR:1995:AA3038, BNB 1995/79, V-N 1995/732, 13, WFR 1995/260, FED 1995/124, FED 1995/315
Belangrijkste uitspraken
Hof Den Bosch 25 juni 2025, nrs. 23/4 en 23/5, ECLI:NL:GHSHE:2025:1768, V-N 2025/45.1.3, V-N Vandaag 2025/1907
Rechtbank Gelderland 18 december 2024, nrs. AWB 22/4562 en 23/132, ECLI:NL:RBGEL:2024:9160, V-N 2025/18.28.8, V-N Vandaag 2025/633
Hoge Raad 18 augustus 2023, nr. 21/00744, ECLI:NL:HR:2023:1096, BNB 2023/134, V-N 2023/38.3, FED 2023/111, V-N Vandaag 2023/1865, TaxVisions, editie 1 september 2023
Rechtbank Gelderland, 31 mei 2021, nrs. 19/5227 en 19/5228, ECLI:NL:RBGEL:2021:2653, V-N 2021/34.4, Belastingadvies 2021/20.1
Hof Den Haag 24 april 2018, nr. 17/00874, ECLI:NL:GHDHA:2018:949, V-N 2018/65.5, V-N Vandaag 2018/919
Hof Arnhem-Leeuwarden 19 april 2017, nrs. 16/00549 en 16/00550, ECLI:NL:GHARL:2017:3305, V-N 2017/38.11, V-N Vandaag 2017/1033, Belastingadvies 2017/4.11
Hof Arnhem-Leeuwarden 21 maart 2017, nr. 16/00551, ECLI:NL:GHARL:2017:2281, V-N 2017/35.22.14
, V-N Vandaag 2017/748, Belastingadvies 2017/9.2
Hoge Raad 19 februari 1986, nr. 23236, ECLI:NL:HR:1986:AW8092, BNB 1986/134, V-N 1986/678, 13, FED 1986/865, FED 1986/831, FED 1986/881
Literatuur
T. de Bondt, Fiscaal Memo, 2026, Wolters Kluwer
T. de Bondt, Fiscaal Memo Wet & Regelgeving, 2025, Wolters Kluwer
M. van Hilten en H. van Kesteren, Omzetbelasting, 18e druk, 2026, Wolters Kluwer
J.A.G. van Es, 'Vermogensetikettering in de inkomstenbelasting', TFO 2003/113
C.P.M van Houte, 'Complicaties rond panden in gesplitst gebruik in de Wet inkomstenbelasting 2001', WFR 2001/80
Naslag
Fiscale Encyclopedie, Vakstudie Inkomstenbelasting, art. 3.8 Wet Inkomstenbelasting 2001, aant. 1 e.v., Winst
Cursus Belastingrecht, IB.3.2.7, Vermogensetikettering: ondernemings- of privévermogen
Cursus Belastingrecht, Auto van de zaak
Verwante onderwerpen
Thema: Afschrijving van gebouwen
Thema: Fiscale aspecten van de werkkamer thuis
Thema: Box 3