Sfeerovergangen in de winstsfeer
Einde inhoudsopgave
Sfeerovergangen in de winstsfeer (FM nr. 172) 2022/7.4.4.0:7.4.4.0 Inleiding
Sfeerovergangen in de winstsfeer (FM nr. 172) 2022/7.4.4.0
7.4.4.0 Inleiding
Documentgegevens:
Mr. dr. B.F.M. Coebergh, datum 01-11-2021
- Datum
01-11-2021
- Auteur
Mr. dr. B.F.M. Coebergh
- JCDI
JCDI:ADS630572:1
- Vakgebied(en)
Internationaal belastingrecht / Heffingsbevoegdheid
Vennootschapsbelasting / Winstbepaling
Inkomstenbelasting / Winst
Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.
De fiscale verwerkingswijze van een overeenkomst van opdracht heb ik geïllustreerd aan de hand van het volgende voorbeeld:
In jaar 1 wordt een contract gesloten.
De met de uitvoer van het contract gemoeide kosten bedragen € 450.000.
De overeengekomen prijs voor de uitvoer van de werkzaamheden bedraagt € 500.000.
In jaar 2 wordt het lichaam belastingplichtig.
In jaar 2 tot en met jaar 3 vindt de uitvoering van het project plaats.
Gedurende jaar 3 blijkt dat er € 20.000 extra kosten moeten worden gemaakt, omdat tijdens de uitvoering een fout is gemaakt en materiaal is beschadigd.
Bij waardering tegen waarde in het economische verkeer wordt het verwachte rendement contant gemaakt. Afhankelijk van het risicoprofiel wordt hierdoor een (substantieel) deel van het resultaat aan de onbelaste periode toegerekend, omdat toen het contract is afgesloten. De nog niet voorziene kosten worden volledig toegerekend aan de belaste periode. Hierdoor kan in de belaste periode een verlies ontstaan.