4.2 De 403-verklaring als een van de voorwaarden voor de vrijstelling

Het afgeven van een 403-verklaring is een van de voorwaarden om de vrijstelling te mogen toepassen.1 De 403-verklaring moet worden gedeponeerd bij het Handelsregister om als 403-verklaring te kunnen kwalificeren. Afgevraagd kan worden wanneer sprake is van een 403-verklaring en wat de consequentie daarvan is. Moet sprake zijn van een afzonderlijk document? Is de formulering doorslaggevend?2

Als voorbeeld van een discussie die zich kan voordoen rondom de vraag of een consoliderende rechtspersoon een 403-verklaring heeft afgegeven of niet, kan een uitspraak van de Rechtbank Groningen worden genoemd.3 Uit deze uitspraak blijkt dat een zinsnede in het jaarverslag van de consoliderende rechtspersoon waarin de consoliderende rechtspersoon aansprakelijkheid aanvaard voor schulden van haar vrijgestelde rechtspersoon, niet kwalificeert als een 403-verklaring. Het standpunt van een schuldeiser dat een zinsnede in een jaarverslag had te gelden als een 403-verklaring, werd niet gevolgd. Uit een zinsnede opgenomen in een document dat niet bedoeld is als een 403-verklaring kan het bestaan van een 403-verklaring niet zonder meer worden afgeleid. De Rechtbank Groningen overwoog in dit kader onder meer:

Overigens kan een consoliderende rechtspersoon zich wel degelijk aansprakelijkheid op de hals halen door het doen van een verklaring. Daarvoor hoeft uiteraard geen sprake te zijn van een 403-verklaring. Verbintenisrechtelijk heeft de jaarrekeningrechtelijke kwalificatie van een verklaring als 403-verklaring geen (doorslaggevende) betekenis. Ten aanzien van de voornoemde uitspraak van de Rechtbank Groningen merkte Bartman op:4