Een rechtsvergelijking tussen de Nederlandse en Duitse winstbelasting van lichamen (FM nr. 153) 2018/3.5:3.5 Schematisch overzicht

Een rechtsvergelijking tussen de Nederlandse en Duitse winstbelasting van lichamen (FM nr. 153) 2018/3.5

3.5 Schematisch overzicht

Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.

Hieronder geef ik in een schema weer welke winstbelasting(en) van lichamen in beide landen van toepassing zijn, de tarieven en de relatie met de inkomstenbelasting. Er kunnen mijns inziens geen scherpe conclusies aan de percentages verbonden worden, aangezien ik allerlei regelingen, factoren en faciliteiten die van toepassing kunnen zijn buiten beschouwing heb gelaten. De belastingdruk per individueel geval zal afhankelijk van de feiten en omstandigheden (sterk) kunnen afwijken van de weergegeven percentages. Het gaat mijns inziens te ver om alle van toepassing zijnde regelingen en factoren nader te beschrijven en toe te lichten onder welke feiten en omstandigheden een bepaalde belastingdruk van toepassing zou zijn. Het schema heeft louter als doel om een snel overzicht te verkrijgen van de van toepassing zijnde winstbelastingen en op hoofdlijnen de relatie aan te geven met de inkomstenbelasting.

Op 10 oktober 2017 heeft de nieuwe Nederlandse regering het regeerakkoord voor de komende vier jaren bekend gemaakt, met daarin de nodige fiscale plannen. Onder andere is voorgesteld de statutaire tarieven in de vennootschapsbelasting in stappen te verlagen van 20% en 25% naar 16% en 21 % per 2021. Om een sterke aanzuigende werking naar de BV te voorkomen en om een globaal evenwicht te houden in belastingdruk wordt het box 2 tarief in stappen verhoogd van 25% naar 28,5% in 2021. De plannen uit het regeerakkoord zijn niet verwerkt in onderstaand schema. De nieuwe Duitse regering maakt op 7 februari 2018 in het regeerakkoord onder andere bekend de Abgeltungsteuer te willen afschaffen. Ook dat is nog niet meegenomen in onderstaande berekening.

Duitsland1

Personenvennootschap zonder keuze Thesaurierungsbegünstigung

Personenvennootschap met keuze Thesaurierungsbegünstigung

Rechtspersoon

Winst

€ 1.000.000

€ 1.000.000

€ 1.000.000

Körperschaftsteuer (15%)

n.v.t.

n.v.t.

€ 150.000

Gewerbesteuer (14%)

€ 140.000

€ 140.000

€ 140.000

Einkommenssteuer (45%)

€ 450.000

n.v.t.

n.v.t.

Einkommenssteuer na Thesaurierungsbegünstigung (28,25%)

n.v.t.

€ 282.500

n.v.t.

Gewerbesteuer verrekening (13,3%)

€ 133.000

€ 133.000

n.v.t.

Einkommenssteuer

€ 317.000

€ 317.000

€ 149.500

€ 149.500

€ 0

Solidaritätszuschlag (5,5%)

€ 17.435

€ 8.223

€ 8.250

Winst na belasting

€ 525.565

€ 702.278

€ 701.750

Totale belasting

€ 474.435

€ 297.723

€ 298.250

Belastingdruk

47,44%

29,77%

29,83%

Aandelen in ondernemingsvermogen

Aandelen in privévermogen

Dividend

n.v.t.

n.v.t.

€ 701.750

€ 701.750

Teileinkünfteverfahren (40%)

n.v.t.

n.v.t.

€ 280.700

n.v.t.

Belastbaar inkomen

n.v.t.

n.v.t.

€ 421.050

n.v.t.

Einkommenssteuer (45%)

n.v.t.

n.v.t.

€ 189.473

n.v.t.

Einkommenssteuer Nachversteuerung (25%)

n.v.t.

€ 175.569

n.v.t.

n.v.t.

Abgeltungsteuer (25%)

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

€ 175.438

Solidaritätszuschlag (5,5%)

n.v.t.

€ 9.656

€ 10.421

€ 9.649

Inkomen na belasting

€ 525.565

€ 517.052

€ 501.857

€ 516.663

Totale belasting

€ 474.435

€ 482.948

€ 498.143

€ 483.337

Belastingdruk

47,44%

48,29%

49,81%

48,33%

Nederland

Personenvennootschap

Rechtspersoon

Winst

€ 1.000.000

€ 1.000.000

Vennootschapsbelasting (25%)

n.v.t.

€ 250.000

Dotatie aan FOR

(max) € 8.774

n.v.t.

Zelfstandigenaftrek

€ 7.280

n.v.t.

MKB winstvrijstelling (14%)

€ 138.980

n.v.t.

€ 844.966

Inkomstenbelasting box 1 (52%)

€ 439.382

Fictief loon € 44.000

€ 22.880

€ 727.120

Inkomstenbelasting box 2 (25%)

€ 181.780

Winst na belasting

€ 560.618

€ 545.340

Totale belasting

€ 439.382

€ 454.660

Belastingdruk

43,93%

45,46%

Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.