Een rechtsvergelijking tussen de Nederlandse en Duitse winstbelasting van lichamen (FM nr. 153) 2018/4.4.3:4.4.3 Schematisch overzicht huidige overeenkomsten en verschillen

Een rechtsvergelijking tussen de Nederlandse en Duitse winstbelasting van lichamen (FM nr. 153) 2018/4.4.3

4.4.3 Schematisch overzicht huidige overeenkomsten en verschillen

Documentgegevens:

dr. F.J. Elsweier, datum 01-04-2018

Datum: 01-04-2018
Auteur: dr. F.J. Elsweier
JCDI: JCDI:ADS393531:1
Vakgebied(en): Internationaal belastingrecht / Algemeen
Vennootschapsbelasting / Algemeen

Schematisch kan mijns inziens de huidige Nederlandse en Duitse invulling omtrent de subjectieve belastingplicht in de vennootschapsbelasting, respectievelijk Körperschaftsteuer als volgt worden weergegeven:

	Nederland			Duitsland
Vestigingsplaats	Feitelijke leiding. Vestigingsplaatsfictie.			Feitelijke leiding. Statutaire zetel.
Uitgangspunt belastingplicht	Limitatieve opsomming van rechtsvormen.			Limitatieve opsomming van rechtsvormen.
Aanknopingspunt voor opsomming	Rechtspersoonlijkheid én de vrije verhandelbaarheid van participaties.			Rechtspersoonlijkheid én overige in de opsomming genoemde niet-rechtspersonen.
Vergelijking belangrijkste rechtsvormen	Rechtsvorm	Belasting plicht	Rechts persoonlijk heid	Rechtsvorm	Belasting plicht	Rechts persoonlijk heid
	NV	Onbeperkt	Ja	AG	Onbeperkt	Ja
	BV	Onbeperkt	Ja	GmbH	Onbeperkt	Ja
	Open CV	Onbeperkt	Nee	-	-	-
	-	-	-	KG auf Aktien	Onbeperkt	Ja
	Coöperatie	Onbeperkt	Nee	Genossenschaft	Onbeperkt	Nee
	Stichting	Beperkt (voor zover een onderneming)	Ja	Stiftung	Onbeperkt, tenzij vrijstelling	Ja/Nee
	Vereniging	Beperkt (voor zover een onderneming)	Ja	Verein	Onbeperkt, tenzij vrijstelling	Ja/Nee
	Besloten CV	Transparant	Nee	KG (GmbH & Co KG)	Transparant	Nee
	Maatschap	Transparant	Nee	GbR	Transparant	Nee
	VOF	Transparant	Nee	OHG	Transparant	Nee
Kwalificatie buitenlandse rechtsvormen	Rechtsvormvergelijking (Typenvergleich) De fiscale status van buitenlandse rechtsvormen wordt bepaald aan de hand van jurisprudentie en een besluit met toetsingscriteria waarbij de mate van verhandelbaarheid doorslaggevend is. Kwalificatielijst beschikbaar.			Rechtsvormvergelijking (Typenvergleich) De fiscale status van buitenlandse rechtsvormen wordt bepaald aan de hand van jurisprudentie en een besluit met toetsingscriteria waarbij de mate van verhandelbaarheid niet doorslaggevend is. Kwalificatielijst beschikbaar.
Vrijstellingen	Onder voorwaarden zijn bepaalde genoemde lichamen subjectief vrijgesteld.			Onder voorwaarden zijn bepaalde genoemde lichamen subjectief vrijgesteld, danwel gelden voor bepaalde lichamen objectieve vrijstellingen.
Buitenlandse belastingplicht	Voor zover er binnenlands inkomen wordt genoten.			Voor zover er binnenlands inkomen wordt genoten.