Sfeerovergangen in de winstsfeer (FM nr. 172) 2022/7.4.4.4:7.4.4.4 Toetsing

Sfeerovergangen in de winstsfeer (FM nr. 172) 2022/7.4.4.4

7.4.4.4 Toetsing

Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.

Criterium 1: In overeenstemming met de uitgangspunten van het totaalwinstbeginsel

In casu wordt voldaan aan de uitgangspunten van het totaalwinstbeginsel.

Criterium 2: Er is sprake van een adequate toerekening (toerekening aan de periode waarin de voordelen worden opgeroepen door de bedrijfsuitoefening)

In casu worden de baten en lasten die worden opgeroepen door de bedrijfsuitoefening van de belaste periode in de heffing betrokken. Op basis van deze systematiek ligt het zwaartepunt niet meer bij het sluiten van het contract, maar bij de uitvoering van de opdracht. De belastingheffing sluit hierdoor aan bij de jaren waarin de voordelen opkomen door de uitvoering van de bedrijfsuitoefening. Door de pro-rata toerekening van de additionele kosten aan de belaste periode, wordt ook recht gedaan aan het matchingbeginsel.

Criterium 3: Er is sprake van een duidelijk en praktisch toepasbaar systeem

Op dit punt voldoet de netto-voordeeltoerekening niet. Voor de grotere internationale ondernemingen zal er een functionele analyse zijn en die kan worden gebruikt bij een sfeerovergang. Voor de kleine ondernemingen waarbij de verschillende fases moeilijker te identificeren zijn, zou er vaak geen functionele analyse zijn. Hierdoor is het aannemelijk dat hierover nog discussies tussen belastingplichtige en de Belastingdienst ontstaan.

Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.