Belastingheffing over particulierpensioen en overheidspensioen in grensoverschrijdende situaties (FM nr. 144) 2015/2.3:2.3 Beantwoording deelvraag

Belastingheffing over particulierpensioen en overheidspensioen in grensoverschrijdende situaties (FM nr. 144) 2015/2.3

2.3 Beantwoording deelvraag

Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.

In dit hoofdstuk staat de volgende deelvraag centraal: Aan welke criteria moet een rechtvaardige en uitvoerbare verdeling van heffingsrechten over pensioenuitkeringen voldoen en wat zijn de voorkeurskenmerken van een dergelijke pensioenuitkering/pensioenstelsel?

Deze deelvraag is in onderdeel 2.1 deels beantwoord door aan te geven op basis van welke criteria de voorstellen in dit onderzoek worden beoordeeld en getoetst om vast te stellen wanneer sprake is van een rechtvaardige en uitvoerbare verdeling van heffingsrechten. Het rechtvaardigheidsbegrip wordt daarbij ruim geïnterpreteerd. De voorstellen moeten voldoen aan en getoetst worden op de onderdelen rechtszekerheid, gelijkheid dan wel vergelijkbaarheid en draagkracht. Ook dienen de voorstellen uitvoerbaar te zijn. Indien de voorwaarden van rechtvaardigheid en uitvoerbaarheid met elkaar in strijd zijn, wordt een onderbouwde afweging tussen beide gemaakt.

In onderdeel 2.2 van dit hoofdstuk zijn de voorkeurskenmerken van pensioenuitkering/pensioenstelsel beschreven. Een tweedepijlerpensioen als referentiekader heeft op basis van onderzoek en bevindingen van onder andere de Wereldbank en de Europese Unie de volgende kenmerken:

1.

kapitaalgedekt;

2.

fiscaal gefacilieerd op basis van het EET-systeem tot een bepaald inkomensgerelateerd ambitieniveau;

3.

extern/buiten de risicosfeer van werkgever en werknemer ondergebracht (bij een pensioenfonds, verzekeraar of professionele financiële instelling);

4.

opgebouwd pensioen kan niet worden afgekocht, vervreemd, beleend of prijsgegeven;

5.

recht op nationale en internationale waardeoverdracht;

6.

geen onderscheid tussen werknemers in de private en publieke sector zodat de genoemde kenmerken ook gelden voor pensioen van overheidsmedewerkers;

7.

in overeenstemming met het EU-recht.

Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.