Sfeerovergangen in de winstsfeer (FM nr. 172) 2022/7.4.3.0:7.4.3.0 Inleiding

Sfeerovergangen in de winstsfeer (FM nr. 172) 2022/7.4.3.0

7.4.3.0 Inleiding

Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.

Aan de hand van onderstaand voorbeeld is in hoofdstuk 6 de fiscale verwerkingswijze van een schuldverhouding geïllustreerd:

X trekt in jaar 1 een schuld ad € 1.000 nominaal aan die na afloop van jaar 10 in haar geheel wordt afgelost. Over de lening is 7% rente verschuldigd en de marktrente bedraagt eveneens 7%. Aan het begin van jaar 6 wordt X belastingplichtig en bedraagt de marktrente 6%. De schuld wordt op de openingsbalans gewaardeerd op de hogere contante waarde. Het disagio valt vrij in de belaste periode en compenseert het feit dat de vennootschap elk jaar 1% meer rente ten laste van de winst kan brengen dan de geldende marktrente ten tijde van het opmaken van de openingsbalans. De realiteit is dat het lichaam feitelijk 7% rente moet betalen en niet 6%.

De schuld wordt op basis van de regel ‘waarde in het economische verkeer’ gewaardeerd op de fiscale openingsbalans voor € 1.042 en hierdoor valt in de belaste periode het (dis)agio vrij. Dit leidt tot een bate ad € 42 in de belaste periode.

Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.