VII.G.3. Fiscale faciliteiten voor wettelijke verdelingachtigen?

Aanleiding voor de estate planningspraktijk om zo veel mogelijk aansluiting te zoeken bij de maatschappelijk gewenste gedachte achter de wettelijke verdeling, is voor een groot deel gelegen in de fiscaliteit.Voor de wettelijke verdeling zijn immers 'faciliteiten' ingebouwdin de Successiewet 1956 en in de Wet op de Inkomstenbelasting 2001. En niet alleen voor de wettelijke verdeling, doch ook voor de wettelijke verdelingachtigen oftewel inhoudelijk overeenkomende varianten, zoals bijvoorbeeld de ouderlijke boedelverdeling. Reden genoeg om bij deze fiscale faciliteiten stil te staan.

Ter voorkoming van misverstanden merk ik reeds op dat als van de verbinte-nisrechtelijke ongedaanmakingsverklaring (in zijn geheel dan wel gedeeltelijk) gebruik gemaakt wordt bij een 'quasi-wettelijke verdeling', er in beginsel geen sprake meer is van een verdeling die inhoudelijk overeenkomt met de wettelijke verdeling. Het enkel opnemen van een 'tenzij-clausule' zegt echter nog niets over het feit of er ook daadwerkelijk gebruik van gemaakt zal worden. Overigens zou men ook na een 'ongedaanmaking' nog kunnen verdelen alsof er een wettelijke verdeling was.