Intern gegenereerde goodwill telt niet mee voor bezitseis fictieve onroerende zaken.

De Hoge Raad beslist dat slechts goodwill die is gekocht en die is opgenomen op de fiscale balans als bezitting in de zin van art. 4 WBR in aanmerking kan worden genomen. Voor dat oordeel is medebepalend dat het voor de toetsing aan de bezitseis mede in aanmerking nemen van niet op de fiscale balans vermelde goodwill zou meebrengen dat bij elke overdracht van aandelen in een onroerendezaakrechtspersoon een berekening van die laatstgenoemde goodwill gemaakt zou moeten worden.