14.6.2 Beginpunt; vermoeden beboetbare of strafbare gedraging

De samenloop van de toezichts-, boete- en strafvorderlijke sfeer in belastingzaken neemt op zijn vroegst een aanvang wanneer een vermoeden van een beboetbare of strafbare overtreding van een fiscaal voorschrift rijst. Dat vermoeden kan tijdens een toezichtsonderzoek rijzen, maar ook langs andere weg. De Belastingdienst pluist bijvoorbeeld publieke informatie na, zoals openbare registers, advertenties in kranten en andere (digitale) media. De dienst koppelt ook steeds meer aan andere (overheids)administraties, veelal op basis van burgerservicenummers. Hij kan ook door andere overheidsinstanties zoals het OM of door buitenlandse (fiscale) autoriteiten worden geïnformeerd over (vermoedelijke) fiscale onregelmatigheden.1