6.4.1.2.4 Fiscaliteit

Alle personenvennootschappen naar Duits recht (waaronder dus de PartG en Part mbB) zijn fiscaal transparant en daarmee niet onderhevig aan de vennootschapsbelasting (Körperschaftsteuer). De vennoten zijn (derhalve) wel belastingplichtig voor de inkomstenbelasting (Einkommenssteuer). Het Duitse stelsel van inkomstenbelasting lijkt sterk op het Nederlandse; alle verschillende inkomensbronnen worden eerst netto gemaakt door (de aftrekbare) kosten van die bron af te trekken. Daarna worden die netto-inkomsten uit de verschillende bronnen bij elkaar opgeteld. Van dit bedrag worden dan nog (eventuele) werkelijke of forfaitaire bedragen afgetrokken in verband met buitengewone lasten. Het saldo dat hierna overblijft wordt aangemerkt als het belastbaar inkomen en hierover wordt belasting geheven. De tarieven in de Einkommenssteuer variëren van 14% tot 42%. In tegenstelling tot Nederland kent de Einkommenssteuer overigens meer aftrekmogelijkheden voor persoonlijke situaties.

Voor rechtspersonen die onderhevig zijn aan de vennootschapsbelasting1 geldt een tarief van 15%. Naast de inkomsten- en vennootschapsbelasting bestaat in Duitsland ook (nog) de zogenoemde Gewerbesteuer. Dit is een lokale (gemeentelijke) Duitse bedrijfsbelasting voor natuurlijke personen en rechtspersonen die een onderneming drijven in Duitsland. Beroepsbeoefenaren die samenwerken in een personenvennootschap zijn niet belastingplichtig voor de Gewerbesteuer. Zodra zij gebruikmaken van een kapitaalvennootschap vervalt dit privilege echter en dienen zij deze belasting ook te betalen. Het belastingtarief voor de Gewerbesteuer wordt door de Duitse gemeenten zelf bepaald en kan daarmee per regio behoorlijk verschillen. Gemiddeld bedraagt de Duitse Gewerbesteuer circa 14%. De grondslag voor de Gewerbesteuer bestaat in de regel uit de bedrijfs- of ondernemingswinst. Net als in Nederland speelt vanwege hetgeen hiervoor besproken ook in Duitsland fiscaliteit dus een (grote) rol bij rechtsvormkeuze. Beroepsbeoefenaren die met gunstige belastingheffing rekening willen houden bij de keuze van een rechtsvorm zullen, net als in Nederland, dus moeten bekijken welk soort belasting in hun specifieke geval het meest gunstig uitpakt. Dit is onder andere afhankelijk van de hoogte van de winst (per vennoot), de beschikbare aftrekposten en de hoogte van de Gewerbesteuer in de vestigingsgemeente van het samenwerkingsverband.