IV.10.2.2 Mogelijke oplossingen voor geconstateerde knelpunten

Het invoeren van een optie voor belastingheffing van financiële diensten tussen onderdelen van hetzelfde concern. Een dergelijke optiemogelijkheid kan niet-aftrekbare omzetbelasting wegnemen binnen concerns die aan derden (nagenoeg) uitsluitend belast presteren. Die niet-aftrekbare omzetbelasting kan thans, bijvoorbeeld, ontstaan bij houdster- en groepsfinancieringsvennootschappen die enkel aan andere concernonderdelen vrijgesteld presteren.

Het invoeren van een verleggingsregeling bij uitoefening van de onder 1. bedoelde optie, zodat effectief geen omzetbelasting in rekening hoeft te worden gebracht over, bijvoorbeeld, verschuldigde interest. Daarvoor is op grond van artikel 395 Btw-richtlijn een machtiging van de Raad vereist.

Nauwkeuriger omschrijven van exploitaties van vermogensbestanddelen die als een economische activiteit moeten worden beschouwd. Werkelijk economische exploitaties overlappen naar mijn mening met de activiteit van een dienstverrichter. Alleen voor enkele specifieke exploitaties is een uitbreiding van het ondernemerschap wenselijk te noemen.

Degenen die, bijvoorbeeld als aandeelhouder, actief deelnemen aan de onderneming van een entiteit waarvan zij deels of geheel ‘eigenaar’ zijn, als ondernemer aanmerken. Hierdoor vervalt de opmerkelijke situatie dat, bijvoorbeeld, (tussen)houdstervennootschappen binnen concerns geen ondernemer zijn, terwijl zij allerminst eindverbruiker zijn.

Het recht op aftrek van voorbelasting van inmengende deelnemers in het algemeen zo regelen, dat het verschil wegvalt tussen het verkrijgen, houden en overdragen van de onderneming (activa/passiva) en het verkrijgen, houden en overdragen van een participatie in de entiteit die de onderneming drijft.

Degenen die bedrijfsmatig schuldvorderingen overnemen steeds als ondernemer aanmerken door overdrachten van schuldvorderingen aan deze personen te behandelen als ware het een overdracht van een algemeenheid van goederen of diensten.

Vervangen van artikel 12, lid 1, Btw-richtlijn door een adequate(re) regeling voor kleine ondernemers. Daarmee vervalt de anomalie dat een incidentele economische activiteit van grote omvang niet tot ondernemerschap leidt, maar een wat duurzamere economische activiteit van beperkte omvang wel.

Overdrachten van, onder meer, schuldvorderingen, deelnemingen (aandelen) en obligaties van het begrip dienst uitzonderen, tenzij sprake is van het overdragen van effecten als effectenhandelaar. Als niet langer sprake is van een vrijgestelde dienst, kunnen aan een overdracht ook geen kosten meer worden toegerekend. Deze aanbeveling hangt samen met de aanbeveling onder punt 3.

Artikel 15, lid 2, onderdeel c, Wet OB 1968 zodanig aanpassen, dat niet langer de plaats waar de zetel van de afnemer is gevestigd bepalend is voor het kunnen aftrekken van voorbelasting, maar waar vrijgestelde financiële diensten werkelijk worden gebruikt of geëxploiteerd.

In artikel 174, lid 2, onderdeel b en c, Btw-richtlijn opnemen dat opbrengsten uit financiële handelingen buiten de berekening van het pro rata blijven als zij hooguit een zeer beperkt gebruik vertegenwoordigen van ingekochte prestaties waarvan de kosten tot de algemene kosten behoren.