Werken vanuit huis in een eigen kantoor, werkruimte of studeerkamer als ondernemer (zzp’er), dga of werknemer. Wanneer en welke kosten zijn dan fiscaal aftrekbaar in de IB-onderneming, als resultaat uit overige werkzaamheden (tbs-regeling), onder de werkkostenregeling of in de bv?
Veel ondernemers, zzp’ers en werknemers (waaronder dga’s) werken vanuit huis. Dit kan in een eigen woning zijn of in een gehuurde woning.
Zelfstandige werkruimte
Onder bepaalde voorwaarden zijn de kosten van de werkruimte thuis, voor de inkomstenbelasting of de vennootschapsbelasting, aftrekbaar. Zo moet er een zelfstandige werkruimte zijn. Hiervan is sprake als er bijvoorbeeld een eigen ingang is en de ruimte eigen voorzieningen (toilet, energie, e.d.) heeft. Naast het zelfstandigheidsvereiste speelt ook het inkomenscriterium een cruciale rol.
Inkomenscriterium
Het inkomenscriterium houdt in dat een groot deel (minimaal 70%) van het inkomen (gezamenlijk bedrag aan winst uit onderneming, belastbaar loon en/of resultaat uit overige werkzaamheden) in de werkruimte wordt verdiend. Is er niet ook nog een andere externe werkruimte dan moet 70% van het inkomen in of vanuit de werkruimte thuis worden verdiend én ten minste 30% in de ruimte.
Fiscale spelregels
De fiscale spelregels voor aftrek van kosten voor de werkruimte zijn lastig en kunnen variëren afhankelijk van de doelgroep:
•
IB-Ondernemers die hun werkkamer voor de onderneming gebruiken.
•
Zzp’ers die (deels) vanuit huis werken.
•
Werknemers die een vergoeding voor het gebruik van een werkkamer van hun werkgever ontvangen.
•
De dga die een kwalificerende werkruimte ter beschikking stelt aan zijn bv.
J. Bult, 'De ondernemerswoning als alternatief voor eigenwoningregeling? Te koop: woning, tevens geschikt voor kantoor aan huis', Vakblad Financiële Planning 2014/ 27
J.E. van den Berg & E.G. Hoepelman, 'Werken vanuit de eigen woning', in: De eigen woning (FFB) 2018/2.3.3, Fed Fiscale brochures, vijfde druk, 2018)
Naslag
Cursus Belastingrecht, IB.3.2.14.E.b, Werkruimte in de privéwoning
Cursus Belastingrecht, IB.3.6.2.B.b4, Van de eigenwoningregeling uitgesloten werkruimten
Cursus Belastingrecht, Werkruimte, mr. A.J.M. Arends
Drs. Jelle van den Berg
Eigenaar Duoberg Consultant
Meer over Jelle van den Berg
Werken vanuit huis in een eigen kantoor, werkruimte of studeerkamer als ondernemer (zzp’er), dga of werknemer. Wanneer en welke kosten zijn dan fiscaal aftrekbaar in de IB-onderneming, als resultaat uit overige werkzaamheden (tbs-regeling), onder de werkkostenregeling of in de bv?
Veel ondernemers, zzp’ers en werknemers (waaronder dga’s) werken vanuit huis. Dit kan in een eigen woning zijn of in een gehuurde woning.
Zelfstandige werkruimte
Onder bepaalde voorwaarden zijn de kosten van de werkruimte thuis, voor de inkomstenbelasting of de vennootschapsbelasting, aftrekbaar. Zo moet er een zelfstandige werkruimte zijn. Hiervan is sprake als er bijvoorbeeld een eigen ingang is en de ruimte eigen voorzieningen (toilet, energie, e.d.) heeft. Naast het zelfstandigheidsvereiste speelt ook het inkomenscriterium een cruciale rol.
Inkomenscriterium
Het inkomenscriterium houdt in dat een groot deel (minimaal 70%) van het inkomen (gezamenlijk bedrag aan winst uit onderneming, belastbaar loon en/of resultaat uit overige werkzaamheden) in de werkruimte wordt verdiend. Is er niet ook nog een andere externe werkruimte dan moet 70% van het inkomen in of vanuit de werkruimte thuis worden verdiend én ten minste 30% in de ruimte.
Fiscale spelregels
De fiscale spelregels voor aftrek van kosten voor de werkruimte zijn lastig en kunnen variëren afhankelijk van de doelgroep:
IB-Ondernemers die hun werkkamer voor de onderneming gebruiken.
Zzp’ers die (deels) vanuit huis werken.
Werknemers die een vergoeding voor het gebruik van een werkkamer van hun werkgever ontvangen.
De dga die een kwalificerende werkruimte ter beschikking stelt aan zijn bv.
Documenten bij dit thema
Wetgeving
Artikel 2.14 Wet inkomstenbelasting 2001
Artikel 3.16 Wet inkomstenbelasting 2001
Artikel 3.17 Wet inkomstenbelasting 2001
Artikel 3.19 Wet inkomstenbelasting 2001
Artikel 3.92 Wet inkomstenbelasting 2001
Artikel 3.93 Wet inkomstenbelasting 2001
Artikel 3.95 Wet inkomstenbelasting 2001
Artikel 3.99b Wet inkomstenbelasting 2001
Artikel 3.111 Wet inkomstenbelasting 2001
Artikel 31a Wet op de loonbelasting 1964
Besluit Staatssecretaris van Financiën van 21 februari 2014, nr. BLKB 2014/286M, V-N 2014/15.13
Besluit Staatssecretaris van Financiën van 15 juli 2016, nr. BLKB 2016/765M, V-N 2016/39.14, TaxVisions editie 5 augustus 2016
Besluit Staatssecretaris van Financiën van 6 februari 2025, Beleid Belastingdienst werkruimte ondernemers en/of resultaatgenieters
Standaardarrest
Hoge Raad 12 augustus 2016, nr. 15/01994, ECLI:NL:HR:2016:1899, V-N 2016/41.6, TaxVisions editie 26 augustus 2016, BNB 2016/211, FED 2016/117, Belastingadvies 2016/20.2
Belangrijkste uitspraken
Hof Arnhem 30 mei 2012, nrs. 11/00614 en 11/00615, ECLI:NL:GHARN:2012:BW7843, V-N 2012/40.19.48, Belastingadvies 2012/16.2, Vp-bulletin 2012/36
Hof Amsterdam 2 januari 2013, nr. 11-00611, ECLI:NL:GHAMS:2013:BZ0505, V-N 2013/26.20.17, Belastingadvies 2013/5.2
Hof Den Haag 26 april 2017, nr. 16/00595, ECLI:NL:GHDHA:2017:1184, V-N 2017/32.1.3, V-N Vandaag 2017/1021
Hof Arnhem-Leeuwarden 13 februari 2018, nrs. 16/01389 t/m 16/01392, ECLI:NL:GHARL:2018:1460, V-N 2018/28.15.20, V-N Vandaag 2018/400
Rechtbank Gelderland 17 juni 2021 nr. 20/2165, ECLI:NL:RBGEL:2021:3071, V-N 2021/35.19.2, V-N Vandaag 2021/1956
Hof Arnhem-Leeuwarden 14 juni 2022, nrs. 20/00088 t/m 20/00089, ECLI:NL:GHARL:2022:5093, V-N 2022/39.25.31, V-N Vandaag 2022/1591
Literatuur
J. Bult, 'De ondernemerswoning als alternatief voor eigenwoningregeling? Te koop: woning, tevens geschikt voor kantoor aan huis', Vakblad Financiële Planning 2014/ 27
J.E. van den Berg & E.G. Hoepelman, 'Werken vanuit de eigen woning', in: De eigen woning (FFB) 2018/2.3.3, Fed Fiscale brochures, vijfde druk, 2018)
Naslag
Cursus Belastingrecht, IB.3.2.14.E.b, Werkruimte in de privéwoning
Cursus Belastingrecht, IB.3.6.2.B.b4, Van de eigenwoningregeling uitgesloten werkruimten
Cursus Belastingrecht, Werkruimte, mr. A.J.M. Arends
Verwante onderwerpen
Thema: De werkkostenregeling: gerichte vrijstellingen en eindheffingen
Thema: Box 3
Thema: Eigenwoningregeling