Grensoverschrijdende arbeid: wonen in Nederland, werken in het buitenland

Heeft Nederland een belastingverdrag gesloten met het werkland dan gelden meestal de volgende drie voorwaarden om te bepalen welk land mag heffen:

Voldoet de werknemer aan één van deze voorwaarden, dan mag het werkland belasting heffen over zijn loon.

Heeft Nederland geen belastingverdrag gesloten met het werkland en is het loon in dat land onderworpen aan belasting, dan kan in Nederland een vermindering van belasting worden geclaimd. Duurden de werkzaamheden korter dan 30 aaneengesloten dagen, dan geldt de eis dat in het werkland daadwerkelijk belasting is betaald over de looninkomsten. Duren de werkzaamheden in het niet-verdragsland minimaal drie aaneengesloten maanden, dan geldt de veronderstelling dat de inkomsten in het werkland onderworpen zijn aan belasting.

Iemand die in Nederland woont en werkzaam is als bestuurder of commissaris van een in een ander land gevestigde vennootschap, is mogelijk belastingplichtig in het andere land. Dat heeft tot gevolg dat het andere land belasting mag heffen over de bestuurders- of commissarisbeloning. Dit is in veel belastingverdragen zo geregeld. In Nederland kan men dan een vermindering claimen ter voorkoming van dubbele belasting.

In verband met de coronacrisis heeft Nederland met Duitsland en België afspraken gemaakt over de allocatie van arbeidsinkomen als de werknemer noodgedwongen thuis heeft gewerkt terwijl hij dat normaal gesproken niet zou doen. Voor beide landen geldt dat de werknemer de allocatie mag toepassen op basis van de werklanden waar hij normaal gesproken zou hebben gewerkt. Deze afspraken golden voor de periode tussen 11 maart 2020 en 30 juni 2022.