5.7.4 Art. 13, lid 4, onderdeel b: vanaf 2007

Op grond van art. 13, lid 4, onderdeel b, maakt een deelnemerschapslening die de belastingplichtige heeft verstrekt aan een lichaam waarin hij een deelneming heeft, deel uit van de deelneming. Met de term ‘deelnemerschapslening’ wordt gedoeld op een geldlening waarop art. 10, lid 1, onderdeel d, Wet VPB 1969 van toepassing is.

Is de deelnemerschapslening verstrekt aan een deelneming in een niet in Nederland gevestigd lichaam, dan stelt art. 13, lid 4, onderdeel b, anders dan zijn voorganger, niet de eis dat de belastingplichtige aannemelijk maakt dat de betaalde vergoeding niet in aftrek komt op de winst van dat lichaam. De deelnemingsvrijstelling kan dus ook van toepassing zijn als de rente op een deelnemerschapslening bij de buitenlandse debiteur in aftrek is gekomen.1

In art. 13, lid 5, onderdeel b, is bepaald dat een schuldvordering als bedoeld in art. 10, lid 1, onderdeel d, ook als een deelneming wordt aangemerkt indien de belastingplichtige geen deelneming heeft in de debiteur, terwijl de debiteur wel een met de belastingplichtige verbonden lichaam is. Dat is bijvoorbeeld het geval als de belastingplichtige een deelnemerschapslening heeft verstrekt aan zijn moedermaatschappij. Daarnaast is een deelnemerschapslening als een deelneming te beschouwen wanneer de belastingplichtige geen deelneming heeft in de debiteur maar een met hem verbonden lichaam wel een dergelijke deelneming bezit. De meetrekregeling geldt ook als de verbonden vennootschap, die de deelneming heeft, in het buitenland is gevestigd.2

De meetrekregeling is niet van toepassing op schijnleningen en bodemloze put-leningen. Art. 13, lid 5, onderdeel b, heeft immers alleen betrekking op schuldvorderingen als bedoeld in art. 10, lid 1, onderdeel d,3 en schijnleningen en bodemloze putleningen vallen niet onder het bereik van de laatstgenoemde bepaling.