7.2.1 Inleiding

Zoals in hoofdstuk één toegelicht, worden fiscale sancties in dit onderzoek beschouwd als reacties van overheidswege, op de overschrijding van fiscale normen. Alle in hoofdstuk zes beschreven (fiscale) sancties hebben vier elementen in zich. Het zijn:

Zoals uit de middelste kolom uit de hieronder opgenomen tabel blijkt, is in hoofdstuk zes ten aanzien van de besproken regelingen bezien hoe ze werken, en in hoeverre ze als sanctie zijn aan te merken. Zoals in de rechterkolom te zien valt, zal in hoofdstuk zeven bij een specifiekere duiding worden stilgestaan. De meeste reacties die in hoofdstuk zes beschreven zijn, bleken namelijk (ook) een specifieker label te hebben. Zo konden ze als dwangmiddel, maatregel of straf worden beschouwd.

Tabel 7.1

Het gebruik van de term sanctie kan vanuit ordenend perspectief handig zijn, maar heeft juridisch gezien – althans in het verband van deze studie – geen noemenswaardige consequenties. In paragraaf 7.1. is aangestipt dat de termen straf, penalty en/of criminal charge dat wel hebben. Om deze reden wordt in deze paragraaf belicht wanneer deze nadere kwalificatie op zijn plaats kan zijn. Anders gezegd: wanneer een reactie van overheidswege wel aan de vier genoemde criteria voldoet, dan is wel sprake van een sanctie, maar is niet automatisch ook sprake van een straf/penalty of van een criminal charge, terwijl dit laatste vooral zinvol is om te weten. Daarom wordt toegelicht wanneer van een straf/penalty kan worden gesproken2 en welke richtlijnen gelden ten aanzien van de kwalificatie van het opleggen van een sanctie als criminal charge.3