Vastgoedtransacties in de Europese btw (FM nr. 169) 2021/8.3.4:8.3.4 Praktijk lidstaten

Vastgoedtransacties in de Europese btw (FM nr. 169) 2021/8.3.4

8.3.4 Praktijk lidstaten

Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.

In paragraaf 8.3.2 is aan bod gekomen dat lidstaten de facultatieve sectormethode, de imperatieve sectormethode, de facultatieve gebruikmethode en/of de imperatieve gebruik-methode kunnen implementeren. In onderstaand overzicht is weergegeven voor welke afwijkende splitsingsmethode(n) de lidstaten hebben gekozen.1 Dit overzicht laat zien dat veel lidstaten één of meerdere afwijkende splitsingsmethoden geïmplementeerd hebben.

Afwijkende splitsingsmethode

Lidstaten

Facultatieve sectormethode

België, Griekenland, Italië, Kroatië, Luxemburg, Oostenrijk, Roemenië en Slovenië

Imperatieve sectormethode

België, Frankrijk, Luxemburg, Spanje1

Facultatieve gebruikmethode

België, Griekenland, Ierland, Litouwen, Luxemburg2, Portugal3, Oostenrijk4 en Spanje5

Imperatieve gebruikmethode

Denemarken, Duitsland, Ierland en Nederland

1

De imperatieve sectormethode geldt in Spanje indien het toepassen van de pro ratamethode leidt tot een btw-aftrek die minimaal 10% hoger is dan de btw-aftrek op basis van de sectormethode.

2

Is eenmaal gekozen voor de gebruikmethode, dan kan de Luxemburgse belastingdienst de belastingplichtige verplichten om die methode te blijven hanteren indien het toepassen van de pro ratamethode tot ongelijkheden leidt.

3

De Portugese belastingdienst kan de belastingplichtige die voor het toepassen van de gebruikmethode heeft gekozen verplichten om dit te blijven doen.

4

Als het toepassen van de pro ratamethode leidt tot een substantieel btw-voordeel (5% en minimaal € 75 of € 750), dan moet de belastingplichtige de gebruikmethode toepassen.

5

Als het toepassen van de pro ratamethode leidt tot een aftrekbaar bedrag dat 10% of hoger is dan het aftrekbare bedrag op basis van de gebruikmethode, dan moet de belastingplichtige de gebruikmethode toepassen.

In een aantal lidstaten is geen afwijkende splitsingsmethode als bedoeld in art. 173 lid 2 Btw-richtlijn in de nationale wetgeving geïmplementeerd, maar is het toepassen van een afwijkende splitsingsmethode wel mogelijk. Dit betreft Cyprus, Finland, Malta en Zweden. Ook in Bulgarije dient de btw op een gemengd gebruikt onroerend goed op grond van de jurisprudentie gesplitst te worden op basis van de gebruikmethode, hoewel deze splitsingsmethode door Bulgarije niet lijkt te zijn geïmplementeerd in de nationale wetgeving. Naar mijn mening is dit in strijd met art. 173 lid 2 Btw-richtlijn (zie paragraaf 8.3.2.3). Daarnaast laat het overzicht zien dat een aantal lidstaten die de facultatieve gebruikmethode geïmplementeerd hebben ervoor hebben gekozen om de keuzevrijheid van een belastingplichtige te beperken. Naar mijn mening is dit toegestaan, aangezien wie het meerdere mag (lees: een imperatieve gebruikmethode) ook het mindere mag.

Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.