Inleiding

Op basis van art. 3.100 en 3.101 Wet IB 2001 worden bepaalde, aangewezen periodieke uitkeringen en verstrekkingen belast bij de belastingplichtige die ze ontvangt. Het gaat onder meer om uitkeringen en verstrekkingen die rechtstreeks voortvloeien uit het familierecht, zoals alimentatie-uitkeringen na echtscheiding. Voorts betreft het uitkeringen die niet rechtstreeks voortvloeien uit het familierecht, maar die op basis van een wettelijke of dringende morele onderhoudsverplichting wel in rechte vorderbaar zijn.

Bij de partij die de periodieke uitkeringen betaalt, zijn deze in beginsel aftrekbaar op basis van art. 6.3 lid 1 onderdeel a, e of f Wet IB 2001. Hierbij wordt hetzelfde onderscheid gehanteerd, namelijk tussen uitkeringen en verstrekkingen die rechtstreeks voortvloeien uit het familierecht, en uitkeringen op basis van een wettelijke of dringende morele onderhoudsverplichting.

De achtergrond van deze behandeling van periodieke uitkeringen, dat wil zeggen, belastbaar bij de ontvangende partij en aftrekbaar bij de betalende partij, berust op de gedachte dat sprake is van inkomenoverheveling. Indien de betalingen echter worden verricht aan kinderen, zijn zij niet aftrekbaar bij de betalende ouder en niet belast bij het kind. In verband met deze afwijkende behandeling van kinderalimentatie wordt een aantal verbondenheidsbegrippen gehanteerd waaraan ik een operationaliseringsfunctie toeken; zij dienen om de beoogde fiscale behandeling mogelijk te maken.