3.5.2.4 Inkomstenbelasting

Wordt primair dividend aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting, dan is er geen reden meer om primair dividend in box 2 tegen het tarief van 25% te belasten. Bij het vaststellen van het tarief van 25% is immers rekening gehouden met de voordruk van de vennootschapsbelasting. Op primair dividend rust evenwel geen voordruk meer van de vennootschapsbelasting. Primair dividend kan daarom bij de aanmerkelijkbelanghouder worden belast in box 1 naar het progressieve tarief. Voor zover het dividend hoger is dan het primaire dividend, blijft het tarief van 25% van toepassing. Box 2 blijft eveneens van toepassing op vervreemdingsresultaten. Box 3 maakt geen onderscheid tussen eigen en vreemd vermogen en het is daarom niet nodig de forfaitair rendementsheffing te wijzigen.