3.5.2.5 Voorkoming van dubbele belasting

Voor een belastingplichtige met een vaste inrichting in Nederland is de aftrek is gelijk aan het rentepercentage voor leningen met een looptijd van tien jaar, vermenigvuldigd met het eigen vermogen van de vaste inrichting. Bovendien geldt een uitkeringseis, zij het dat de vraag rijst hoe een vaste inrichting hieraan kan voldoen, omdat zij geen dividend kan uitkeren. Een vaste inrichting kan echter winst transfereren naar het hoofdhuis en voor zover deze transfer plaatsvindt, is aan de uitkeringseis voldaan.

Heeft een binnenlands belastingplichtige een buitenlandse vaste inrichting, dan wordt de maximale omvang van de aftrek van een primair dividend voor de berekening van de wereldwinst bepaald aan de hand van het eigen vermogen inclusief het eigen vermogen dat toerekenbaar is aan de branch. Bij de berekening van de voorkomingswinst komen winsttransfers van de vaste inrichting naar het hoofdhuis vervolgens in aftrek.

Buitenlandse bronbelasting blijft verrekenbaar met de vennootschapsbelasting. Evenals onder geldend recht is de credit begrensd door de nettomethode, dat wil zeggen dat de credit is begrensd door de vennootschapsbelasting die toerekenbaar is aan het inkomensbestanddeel waarop de bronbelasting is ingehouden. Wanneer een vermogensbestanddeel is gefinancierd met eigen vermogen en over het eigen vermogen aftrek van primair dividend is verleend, komt het uitgekeerde primair dividend in aftrek bij de berekening van het netto-inkomen waarop de bronbelasting is ingehouden.