De onrechtmatigheid van de uitworp van een aangifte kan onder omstandigheden bewijsuitsluiting met zich meebrengen.
In dit thema krijgt u antwoord op de volgende vragen:
•
Hoe functioneert het aanslagbelastingsysteem?
•
Hoe herkent u een uitworp?
•
Wat zijn enkele procedurele aspecten die bij de gronden van de uitworp relevant kunnen zijn?
•
Wat zijn de consequenties als een aangifte niet wordt uitgeworpen?
•
Wat zijn de consequenties als een aangifte wordt gedaan nadat de aanslag is vastgesteld?
•
Wat is de AI-act?
Het aanslagbelastingsysteem
De Belastingdienst verwerkt alle aangiften inkomensheffing via het aanslagbelastingsysteem (ABS). Het ABS bestaat uit verschillende selectieregels die bepalen of een aangifte moet worden uitgeworpen voor verdere controle.
Aanvechten van de uitworp
Is de belastingplichtige het niet eens met de uitworp(reden), dan rust op hem de stelplicht dat zijn aangifte op onrechtmatige gronden voor verdere controle is uitgeworpen. Vervolgens speelt de vraag op welke punten de aanslag van de aangifte afwijkt en bij wie de bewijslast ligt ten aanzien van die punten.
Rust de bewijslast bij de belastingplichtige, dan volgt uit het FSV-arrest dat de rechtmatigheid van het besluit van de inspecteur om een aangifte te controleren in beginsel niet wordt aangetast door de manier waarop informatie over de belastingplichtige is verwerkt.
Mr. Reza Zeldenrust
Werkzaam bij het gerechtshof Arnhem-Leeuwarden en verbonden aan de Universiteit van Amsterdam.
Meer over Reza Zeldenrust
De onrechtmatigheid van de uitworp van een aangifte kan onder omstandigheden bewijsuitsluiting met zich meebrengen.
In dit thema krijgt u antwoord op de volgende vragen:
Hoe functioneert het aanslagbelastingsysteem?
Hoe herkent u een uitworp?
Wat zijn enkele procedurele aspecten die bij de gronden van de uitworp relevant kunnen zijn?
Wat zijn de consequenties als een aangifte niet wordt uitgeworpen?
Wat zijn de consequenties als een aangifte wordt gedaan nadat de aanslag is vastgesteld?
Wat is de AI-act?
Het aanslagbelastingsysteem
De Belastingdienst verwerkt alle aangiften inkomensheffing via het aanslagbelastingsysteem (ABS). Het ABS bestaat uit verschillende selectieregels die bepalen of een aangifte moet worden uitgeworpen voor verdere controle.
Aanvechten van de uitworp
Is de belastingplichtige het niet eens met de uitworp(reden), dan rust op hem de stelplicht dat zijn aangifte op onrechtmatige gronden voor verdere controle is uitgeworpen. Vervolgens speelt de vraag op welke punten de aanslag van de aangifte afwijkt en bij wie de bewijslast ligt ten aanzien van die punten.
Rust de bewijslast bij de belastingplichtige, dan volgt uit het FSV-arrest dat de rechtmatigheid van het besluit van de inspecteur om een aangifte te controleren in beginsel niet wordt aangetast door de manier waarop informatie over de belastingplichtige is verwerkt.
Documenten bij dit thema
Wetgeving
Art. 8 EVRM
Algemene Verordening Gegevensbescherming
Verordening artificiële intelligentie
Art. 8:42 Awb
Art. 16 AWR
Standaardarrest
HR 10 december 2021, nr. 20/02304, ECLI:NL:HR:2021:1748 (FSV-arrest), V-N Vandaag 2021/2976, V-N 2021/54.19, NJB 2022/27, FED 2022/24, BNB 2022/41, TaxVisions, editie 17 december 2021
Belangrijkste uitspraken
HR 24 februari 2017, nr. 15/02068, ECLI:NL:HR:2017:286, BNB 2017/79, V-N 2017/12.3, FED 2017/68, AB 2018/27, TaxVisions, editie 3 maart 2017
HR 17 augustus 2018, nr. 17/01448, ECLI:NL:HR:2018:1316, V-N Vandaag 2018/1737, V-N 2018/42.18, NJB 2018/1661, Belastingblad 2018/367, BNB 2018/182, AB 2018/388, FED 2018/162
Rechtbank Den Haag 5 februari 2020, nr. C-09-550982-HA ZA 18-388, ECLI:NL:RBDHA:2020:865, RAV 2020/35, TRA 2020/49, AB 2020/236, Computerrecht 2020/87, O&A 2020/28, NJ 2020/386
Gerechtshof ’s-Hertogenbosch 25 mei 2022, nrs. 20/00783 en 20/00784, ECLI:NL:GHSHE:2022:1682, V-N Vandaag 2022/1511, V-N 2022/37.18.35
HvJ EU 7 december 2023, zaak C-634/21, ECLI:EU:C:2023:957, V-N 2024/7.16, H&I 2024/33
Literatuur
'Onderzoeksrapporten Fraudesignaleringsvoorziening (FSV) naar Tweede Kamer gestuurd', V-N 2022/7.3
'Landsadvocaat: geautomatiseerde selectiesystemen kunnen worden aangemerkt als geautomatiseerde besluitvorming', V-N 2024/15.19
Naslag
A. Bomer, R. Hein, D. van Hout en R. Russo, Belastingrecht en technologie (FM nr. 176), Deventer: Wolters Kluwer, 2022/III.1
Verwante onderwerpen
Thema: Algemene Verordening Gegevensbescherming (AVG)
Thema: De aangifteverplichting in de AWR
Thema: Informatieverplichting
Thema: Navordering