Dit thema behandelt de bijtelling van de auto van de zaak en de BPM- en MRB-kortingen voor de nulemissieauto.
Maatregelen bijtelling auto van de zaak
Het algemene bijtellingspercentage is voor nieuwe auto’s 22. De bijtellingskorting voor elektrische auto’s bedraagt vanaf 2026 18% (2025: 17%) over maximaal € 30.000 cataloguswaarde. Voor een emissievrije auto die in 2027 op kenteken wordt gezet, wordt de bijtelling 20% tot € 30.000 cataloguswaarde.
Verlaagde bijtelling youngtimers
Voor auto’s die vóór 2026 langer dan vijftien jaar daarvoor op kenteken waren gezet, geldt weliswaar een hoger bijtellingspercentage van 35%, maar over een lagere grondslag, namelijk de waarde in het economische verkeer in plaats van de cataloguswaarde. Feitelijk is daardoor sprake van een lagere bijtelling. Deze gunstige regeling geldt vanaf 2026 alleen nog voor auto’s die vanaf dan langer dan zestien jaar geleden op kenteken zijn gezet en niet van eigenaar wisselen. Vanaf 2027 geldt de regeling slechts voor auto’s die dan langer dan 25 jaar daarvóór op kenteken zijn gezet.
BPM en MRB nulemissieauto’s
Het verlaagde tarief van de aanschafbelasting (BPM) voor nulemissieauto’s is vanaf 2025 afgeschaft. Voor deze auto’s geldt sindsdien de vaste voet van € 667 (2025). Sinds 1 januari 2025 betaalt een houder van een voertuig zonder CO2-uitstoot 25% van het gewone tarief motorrijtuigenbelasting in plaats van het nihiltarief, 75% korting dus. In de jaren 2026 – 2028 wordt de korting 30% en in 2029 wordt dat 25%. Een houder van een voertuig met een CO2-uitstoot van 1-50 gr/km betaalt in 2025 driekwart van het gewone tarief motorrijtuigenbelasting in plaats van het half tarief. Vanaf 2026 is er geen MRB-korting voor deze auto’s.
Ognjen Soldat MSc
Fiscalist en auteur
Tax Director bij Londen & Van Holland
Meer over Ognjen Soldat
Dit thema behandelt de bijtelling van de auto van de zaak en de BPM- en MRB-kortingen voor de nulemissieauto.
Maatregelen bijtelling auto van de zaak
Het algemene bijtellingspercentage is voor nieuwe auto’s 22. De bijtellingskorting voor elektrische auto’s bedraagt vanaf 2026 18% (2025: 17%) over maximaal € 30.000 cataloguswaarde. Voor een emissievrije auto die in 2027 op kenteken wordt gezet, wordt de bijtelling 20% tot € 30.000 cataloguswaarde.
Verlaagde bijtelling youngtimers
Voor auto’s die vóór 2026 langer dan vijftien jaar daarvoor op kenteken waren gezet, geldt weliswaar een hoger bijtellingspercentage van 35%, maar over een lagere grondslag, namelijk de waarde in het economische verkeer in plaats van de cataloguswaarde. Feitelijk is daardoor sprake van een lagere bijtelling. Deze gunstige regeling geldt vanaf 2026 alleen nog voor auto’s die vanaf dan langer dan zestien jaar geleden op kenteken zijn gezet en niet van eigenaar wisselen. Vanaf 2027 geldt de regeling slechts voor auto’s die dan langer dan 25 jaar daarvóór op kenteken zijn gezet.
BPM en MRB nulemissieauto’s
Het verlaagde tarief van de aanschafbelasting (BPM) voor nulemissieauto’s is vanaf 2025 afgeschaft. Voor deze auto’s geldt sindsdien de vaste voet van € 667 (2025). Sinds 1 januari 2025 betaalt een houder van een voertuig zonder CO2-uitstoot 25% van het gewone tarief motorrijtuigenbelasting in plaats van het nihiltarief, 75% korting dus. In de jaren 2026 – 2028 wordt de korting 30% en in 2029 wordt dat 25%. Een houder van een voertuig met een CO2-uitstoot van 1-50 gr/km betaalt in 2025 driekwart van het gewone tarief motorrijtuigenbelasting in plaats van het half tarief. Vanaf 2026 is er geen MRB-korting voor deze auto’s.
Documenten bij dit thema
Wetgeving
Artikel 3.20 Wet inkomstenbelasting 2001
Artikel 13bis Wet op de loonbelasting 1964
Artikel 9 en artikel 9c Wet op de belasting van personenauto's en motorrijwielen 1992
Artikel 23 Wet op de motorrijtuigenbelasting 1994
Wetsvoorstel Uitwerking Autobrief II, V-N 2016/10.2, TaxVisions editie 24 februari 2016
Memorie van toelichting Wetsvoorstel Uitwerking Autobrief II, V-N 2016/10.3, TaxVisions editie 24 februari 2016
Nota naar aanleiding van het verslag bij het Wetsvoorstel Uitwerking Autobrief II, V-N 2016/16.4, TaxVisions editie 24 februari 2016
Aangenomen Wetsvoorstel Uitwerking Autobrief II door de Tweede Kamer, V-N 2016/23.4, TaxVisions editie 22 april 2016
Kamerbrief evaluatie Autobrief II
Klimaatakkoord
Belangrijkste uitspraken
Rechtbank Den Haag 13 april 2010, nr. AWB 09/8059, ECLI:NL:RBSGR:2010:BM5561, BNB 2014/102, V-N 2014/13.22.13
Rechtbank Den Haag 5 september 2017, nr. SGR 17/2639, ECLI:NL:RBDHA:2017:10564, V-N 2017/55.19.5, Belastingadvies 2017/22.7
Advocaat Generaal 27 februari 2018, nr. 17/04934, 201, ECLI:NL:PHR:2018:201, BNB 2019/81, V-N 2018/18.19, FED 2019/69
Hoge Raad 11 januari 2019, nr. 17/04934, ECLI:NL:HR:2019:1, BNB 2019/81, V-N 2019/4.6, FED 2019/69, TaxVisions editie 18 januari 2019
Rb. Noord-Nederland 9 juli 2019, nrs. AWB - 18 _ 4051 tot en met AWB - 18 _ 4058, ECLI:NL:RBNNE:2019:2939, V-N Vandaag 2019/1688, Belastingadvies 2021/9.1, Belastingadvies 2019/19.2
Literatuur
Belastingplan 2022, Memorie van toelichting, onderdeel 4, V-N 2021/41.3
Naslag
Cursus Belastingrecht, Wegwijzers, W.A.P. van Roij, Auto van de zaak
Vakstudie Inkomstenbelasting 2001, commentaar op artikel 3.20 Wet inkomstenbelasting 2001
Vakstudie Loonbelasting en Premieheffingen, commentaar op artikel 13bis Wet op de loonbelasting 1964
Vakstudie Belastingheffing van motorrijtuigen, commentaar op artikel 9 Wet op de belasting van personenauto's en motorrijwielen 1992
Vakstudie Belastingheffing van motorrijtuigen, commentaar op artikel 23 Wet op de motorrijtuigenbelasting 1994
Verwante onderwerpen
Thema: Totstandkoming Belastingplan 2024 (36418)
Thema: Totstandkoming Belastingplan 2025 (36602)
Thema: Fiscale aspecten vermogensetikettering