8.3.4.1 Wat valt onder het begrip voordelen

Op grond van §8b Abs. 1 KStG worden de voordelen genoemd in §20 Abs. 1, nr. 1, 2, 9 en 10, letter a EStG uit een vennootschap vrijgesteld.1 De genoemde inkomsten in de Einkommensteuergesetz betreffen onder andere (verkapte) dividenduitkeringen, liquidatie-uitkeringen2 en andere vergoedingen uit de desbetreffende vennootschap. Op grond van §8b Abs. 2 KStG worden vervreemdingswinsten objectief vrijgesteld. Als keerzijde geldt ook dat afwaarderingsverliezen of vervreemdingsverliezen niet aftrekbaar zijn (§8b Abs. 3 KStG).3

Vanaf 13 december 2006 is een regeling ingevoerd die er voor zorgt dat de deelnemingsvrijstelling op verkapte dividenden alleen van toepassing is voor zover deze niet in aftrek zijn gekomen op het inkomen van de uitkerende vennootschap.4 Op 26 juni 2013 is deze regeling (§8b Abs. 1 KStG) uitgebreid en geldt dat de deelnemingsvrijstelling niet van toepassing is ten aanzien van voordelen uit een dochtermaatschappij voor zover het desbetreffende voordeel in aftrek is gekomen bij de uitkerende vennootschap (Korrepondenzprinzip).5 De uitbreiding is ingevoerd om het gebruik van hybride financieringsstructuren tegen te gaan.