Douanewaarde in een globaliserende wereld (FM nr. 164) 2021/10.4.3.3:10.4.3.3 Verenigde Staten

Douanewaarde in een globaliserende wereld (FM nr. 164) 2021/10.4.3.3

10.4.3.3 Verenigde Staten

Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.

De Verenigde Staten hebben in ruling HQ W548314 een zogenoemde five-factor test ontwikkeld aan de hand waarvan wordt bepaald of retroactieve interne verrekenprijzen in aanmerkingen moeten worden genomen voor het bepalen van de douanewaarde van ingevoerde goederen in de Verenigde Staten.1 Indien aan de five-factor test wordt voldaan, moeten retroactieve interne verrekenprijzen, zowel opwaarts als neerwaarts, in aanmerking worden genomen bij het bepalen van de douanewaarde. De vijf voorwaarden zijn:

1.

A written ‘Intercompany Transfer Pricing Determination Policy’ is in place prior to importation and the policy is prepared taking IRS code section 482 into account;

2.

The U.S. taxpayer uses its transfer pricing policy in filing its income tax return, and any adjustments resulting from the transfer pricing policy are reported or used by the taxpayer in filing its income tax return;

3.

The company’s transfer pricing policy specifies how the transfer price and any adjustments are determined with respect to all products covered by the transfer pricing policy for which the value is to be adjusted;

4.

The company maintains and provides accounting details from its books and/or financial statements to support the claimed adjustments in the United States; and,

5.

No other conditions exist that may affect the acceptance of the transfer price by CBP.

De five-factor test stelt de importeur in staat om retroactieve verrekenprijzen in aanmerking te nemen voor het definitief vaststellen van de douanewaarde en, afhankelijk of het gaat om een neerwaartse of opwaartse verrekenprijsaanpassing, volgt daarop een tegoed of navordering van invoerrechten. De five-factor test staat los van het onderzoek naar de omstandigheden van de verkoop. Met andere woorden, de five factor test wordt toegepast om te bepalen of het in aanmerking nemen van een retroactieve verrekenprijsaanpassing toelaatbaar is, waar het onderzoek naar de omstandigheden bedoeld is om vast te stellen of de aangepaste prijs beïnvloed is door de verbondenheid van partijen.2

Daarnaast voorziet de Verenigde Staten in een Reconciliation Program dat importeurs de mogelijkheid biedt om de invoeraangifte op een later moment aan te vullen met ontbrekende gegevens. Voor het element douanewaarde geldt een termijn van 21 maanden vanaf het moment dat de goederen ten invoer worden aangegeven. In ruling HQ W548314 wordt expliciet aangegeven dat het Reconciliation Program gebruikt kan worden voor het in aanmerking nemen van interne verrekenprijzen bij het definitief vaststellen van de douanewaarde. Indien een importeur het Reconciliation Program toepast om zijn douanewaarde af te stemmen op een interne verrekenprijs die mogelijk onderworpen wordt aan een verrekenprijsaanpassing, neemt hij bij het ten invoer aangeven van de goederen een voorlopige waarde op in de invoeraangifte die een zo goed mogelijke inschatting vormt van de werkelijke economische waarde van de ingevoerde goederen. De reconciliatie vindt plaats op basis van geaggregeerde data, tenzij de reconciliatie van de invoeraangiften recht geeft op een teruggaaf van betaalde invoerrechten. In dat geval moet de informatie op transactieniveau worden aangeleverd.

Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.