1.8.1 Verrekening door de fiscus in Engeland

In Engeland is verrekening geregeld in Sections 130-133 van de Finance Act 2008. Volgens Section 130 heeft de ontvanger (Commissioner) de bevoegdheid schulden aan een belastingplichtige te verrekenen met vorderingen op die belastingplichtige. Dit kan betreffen fiscale schulden en vorderingen en een schuld van de belastingplichtige die voortvloeit uit een contract settlement. Vorderingen van andere overheden kunnen niet door de fiscus worden verrekend.

Engeland kent de mogelijkheid van een fiscale consolidatie van groepsmaatschappijen, vergelijkbaar met de fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting. Die biedt geen verrekeningsmogelijkheid voor de fiscus van vorderingen en schulden van verschillende groepsmaatschappijen, zoals dat in Nederland wel is toegestaan.

Het is in Engeland toegestaan belastingvorderingen op de fiscus over te dragen of in zekerheid te geven. In Section 133 van de Finance Act 2008 is een uitgebreide regeling opgenomen die het de Commissioner mogelijk maakt, ondanks een overdracht van een dergelijke vordering tot verrekening over te gaan.

Volgens Section 131 is het de Commissioner niet toegestaan tijdens een insolventie van de belastingplichtige een post-insolvency credit te verrekenen met een pre-insolvency debit.