4.3.3.3 Vernietiging, verlies of diefstal van met het oog op vrijgestelde prestaties aangeschafte goederen, voordat zij gebruikt zijn

Art. 184 btw-richtlijn bepaalt niet alleen dat herziening moet plaatsvinden als de oorspronkelijke aftrek hoger was dan die de belastingplichtige gerechtigd was toe te passen, maar ook dat herziening moet plaatsvinden als de oorspronkelijke aftrek lager was dan die de belastingplichtige gerechtigd was toe te passen. Als een belastingplichtige voornemens is de aangeschafte goederen en diensten te gebruiken voor vrijgestelde prestaties zal hij de voorbelasting niet in aftrek brengen. Gebruikt hij de goederen en diensten later feitelijk voor belaste prestaties, dan zal hij de oorspronkelijke aftrek kunnen herzien, dat wil zeggen de oorspronkelijk niet in aftrek gebrachte voorbelasting alsnog kunnen aftrekken. De vraag is echter of deze belastingplichtige de oorspronkelijke aftrek kan herzien als de goederen ongebruikt vernietigd worden, verloren gaan of gestolen worden. Deze mogelijkheid lijkt de btw-richtlijn niet te bieden.