Douanewaarde in een globaliserende wereld (FM nr. 164) 2021/10.4.2.2:10.4.2.2 Creëren van bewustwording en nauwere samenwerking

Douanewaarde in een globaliserende wereld (FM nr. 164) 2021/10.4.2.2

10.4.2.2 Creëren van bewustwording en nauwere samenwerking

Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.

Zowel de OESO- als de VN-richtlijnen benoemen de verschillen tussen de vaststelling van de douanewaarde en de vaststelling van interne verrekenprijzen en wijzen op de tegenstrijdige belangen die douane- en belastingautoriteiten kunnen hebben bij de vaststelling van intragroepsprijzen.1 Niettemin wordt in beide richtlijnen aangemoedigd om waar mogelijk aan te sturen op samenwerking tussen de stakeholders betrokken bij de vaststelling van intragroepsprijzen. In dat kader wordt in de OESO-richtlijnen opgemerkt dat:2

“[…] customs valuations may be useful to tax administrations in evaluating the arm’s length character of a controlled transaction transfer price and vice versa. In particular, customs officials may have contemporaneous information regarding the transaction that could be relevant for transfer pricing purposes, especially if prepared by the taxpayer, while tax authorities may have transfer pricing documentation which provides detailed information on the circumstances of the transaction.

[…]

Cooperation between income tax and customs administrations within a country in evaluating transfer prices is becoming more common and this should help to reduce the number of cases where

customs valuations are found unacceptable for tax purposes or vice versa. Greater cooperation in the area of exchange of information would be particularly useful, and should not be difficult to achieve in countries that already have integrated administrations for income taxes and customs duties. Countries that have separate administrations may wish to consider modifying the exchange of information rules so that the information can flow more easily between the different administrations.”

In de VN-richtlijnen wordt daarnaast opgemerkt dat:3

“[…] There is a need to achieve a convergence of transfer pricing and customs valuation through better coordination and exchange of information between these two authorities.

In appropriate circumstances the verified customs value may be useful to tax administrations in evaluating the arm’s length character of the transfer prices of imported goods in international transactions between associated enterprises. In particular, Customs may have contemporaneous information regarding the transaction that could be relevant for transfer pricing purposes, while tax authorities may have transfer pricing documentation which provides detailed information on the circumstances of the transaction. Some Customs administrations are now making use of transfer pricing data, as appropriate, to ensure that the price of an associated party transaction has not been affected by the special relationship between the parties. Customs authorities may use comparisons between the value attributable to goods imported by associated enterprises and the value for identical or similar goods imported by independent enterprises, where available, or alternatively may examine the circumstances surrounding the sale. There are some similarities between customs valuation and transfer pricing methods, although the former may not be aligned with the latter. Examining customs values may provide relevant information and a useful starting point for transfer pricing purposes and may also help in reducing the compliance burden for taxpayers.

Even when utilizing import customs values in a transfer pricing context, certain additional upward or downward adjustments may be required to derive the arm’s length price for the purpose of direct taxation. Such adjustments may have an impact on the customs value.”

Verdere sturing vanuit de OESO of VN is tot op heden uitgebleven en aangezien er geen (bindende) regels zijn opgenomen over de wijze waarop (een) verrekenprijs(aanpassing) voor de (definitieve) vaststelling van de douanewaarde gebruikt kan worden hebben de OESO-richtlijnen enkel het creëren van (verdere) bewustwording en het aansporen tot nadere samenwerking tot doel. Dat geldt ook voor de VN-richtlijnen, al wordt daarin aanvullend opgemerkt dat (retroactieve) interne verrekenprijsaanpassingen in bepaalde gevallen invloed kunnen uitoefenen op de definitieve vaststelling van de douanewaarde.

Op 24 juni 2015 heeft de WDO een rapport gepubliceerd genaamd de ‘Guide to Customs Valuation and Transfer Pricing’. In 2018 heeft de WDO een geüpdatete versie vrijgegeven waarin updates zijn verwerkt die te maken hebben met het BEPS-project, nieuwe instrumenten die door de Technische commissie douanewaarde van de WDO zijn vastgesteld en updates over nieuwe nationale initiatieven om de vaststelling van de douanewaarde nader af te stemmen op de vaststelling van interne verrekenprijzen. Het doel van het rapport is:4

Greater understanding of the issue and a sharing of ideas and solutions will provide more certainty for governments and business and will lead to a more consistent approach and accurate determination of duty liabilities. Burdens on business can also be reduced by taking a more joined-up approach, which can be seen as an important trade facilitation measure.

Het rapport voorziet niet in definitieve oplossingsrichtingen om de vaststelling van de douanewaarde af te stemmen op de vaststelling van interne verrekenprijzen. Het voorziet wel in de technische achtergrond van de problematiek en potentiële oplossingsrichtingen. Ook komt de WDO met een aantal aanbevelingen die, kort weergeven, erop zijn toegerust om de bewustmaking rondom de problematiek van de samenloop tussen de vaststelling van de douanewaarde en de vaststelling van interne verrekenprijzen te vergroten en tevens een oproep bevat tot nauwere samenwerking tussen de stakeholders binnen het bedrijfsleven en de belasting- en douaneautoriteiten die betrokken zijn bij de vaststelling van intragroepsprijzen.5/6

In uitgebreidere vorm heeft de WDO de volgende aanbevelingen geformuleerd voor de douaneautoriteiten:

–

Douaneautoriteiten worden aangemoedigd om verrekenprijsdocumentatie in ogenschouw te nemen bij het onderzoek naar de prijsstelling van intragroepstransacties;

–

Douaneautoriteiten worden aangemoedigd om voorafgaande douanewaarde-rulings af te geven.

De aanbevelingen aan het bedrijfsleven zijn de volgende:

–

Multinationale ondernemingen die importeren worden aangemoedigd om zorg te dragen dat douane- en belastingadviseurs (intern of extern) met elkaar communiceren over de informatie die zowel de douane- als belastingautoriteiten verstrekt willen hebben in het kader van het beprijzen van intragroepstransacties;

–

Overweeg de noodzaak om de douaneautoriteiten in te schakelen bij het opstellen van verrekenprijsdocumentatie;

–

Overweeg de noodzaak om de douaneautoriteiten in te schakelen bij het ontwikkelen van een APA;

–

Afhankelijk van de nationale procedures, zouden douaneautoriteiten voorafgaand in kennis gesteld moeten worden dat prijsaanpassingen na invoer kunnen plaatsvinden;

–

Overweeg om een voorafgaande douanewaarde-ruling aan te vragen;

–

Werk samen met douaneautoriteiten om hun inzicht te bieden in de verrekenprijsanalyses en data gerelateerd aan de ingevoerde goederen.

Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.