Aftrek van BTW als (belaste) omzet ontbreekt (FM nr. 134) 2010/4.6.12:4.6.12 Samenvatting en conclusie

Aftrek van BTW als (belaste) omzet ontbreekt (FM nr. 134) 2010/4.6.12

4.6.12 Samenvatting en conclusie

Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.

Van een fictieve levering of dienst is sprake als de ondernemer:

1.

a) goederen aan zijn bedrijf onttrekt of gebruikt voor eigen privédoeleinden of voor privédoeleinden van zijn personeel of voor andere dan bedrijfsdoeleinden;

b)

goederen om niet verstrekt;

wanneer met betrekking tot die goederen recht op volledige of gedeeltelijke aftrek van de btw is ontstaan (Kühne-arrest en het Mohsche-arrest); dit laatste kan alleen aan de orde zijn voor zover de goederen zijn opgenomen in het bedrijfsvermogen van een belast presterende ondernemer (zoals het geval was bij Charles/Charles-Tijmens en Sandra Puffer en niet het geval was bij VNLTO);

2.

diensten om niet verricht voor eigen privédoeleinden, voor privédoeleinden van personeel of voor andere dan bedrijfsdoeleinden.

Handelingen die buiten de werkingssfeer van de btw vallen worden geacht niet te zijn verricht voor andere dan bedrijfsdoeleinden (VNLTO-arrest).

Onttrekkingen van goederen om (ten minste gedeeltelijk) voor bedrijfsdoeleinden te dienen als geschenk of als monster worden ook als fictieve levering beschouwd, tenzij de geschenken of monsters van geringe waarde zijn (zie Kuwait-arrest). Alleen als de betreffende handelingen plaatsvinden uitsluitend voor bedrijfsdoeleinden (hetgeen moet blijken uit objectieve gegevens) is een fictieve heffing niet aan de orde (zie Fillibeck-arrest en het Danfoss en AstraZeneca-arrest).

Een verstrekking van een goed om niet leidt in ieder geval tot een fictieve levering als daarmee uitsluitend privédoeleinden of zowel privédoeleinden als bedrijfsdoeleinden zijn gediend. Uit het Kuwait Petroleum-arrest zou afgeleid kunnen worden dat zelfs in het geval dat met een levering om niet uitsluitend bedrijfsdoeleinden worden gediend een fictieve levering plaatsvindt. Helemaal zeker is dit echter niet. Het valt niet uit te sluiten dat het Hof van Justitie EU zich uit in een dergelijke situatie zal redden met een Fillibeck-achtige redenering.

Van een verrichting om niet is alleen sprake als er geen vergoeding of niet meer dan een symbolische vergoeding in rekening wordt gebracht (Hotel Scandicarrest).

Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.