Buitenlandse belastingplicht in de VPB

Een lichaam is buitenlands belastingplichtig als het voldoet aan de volgende drie cumulatieve voorwaarden:

Ad 1. Volgens art. 4 lid 1 AWR dient de plaats van vestiging van een lichaam naar de omstandigheden te worden beoordeeld. Lichamen die zijn opgericht naar Nederlands recht worden geacht altijd in Nederland te zijn gevestigd. Een in Nederland gevestigd lichaam kan dus niet buitenlands belastingplichtig zijn.

Ad 2. Art. 3 lid 1 Wet VPB 1969 vereist dat het lichaam behoort tot één van de daarin genoemde categorieën. Het gaat daarbij kort gezegd om buitenlandse rechtsvormen die vergelijkbaar zijn met Nederlandse rechtsvormen die belastingplichtig zijn voor de vennootschapsbelasting en rechtsvormen die niet vergelijkbaar zijn en in de andere staat als niet transparant worden beschouwd.

Ad 3. Lichamen die zijn opgenomen in art. 3 Wet VPB 1969 zijn alleen buitenlands belastingplichtig indien ze Nederlands inkomen genieten. Het begrip ‘Nederlands inkomen’ is omschreven in art. 17 lid 3 Wet VPB 1969. Het genieten van Nederlands inkomen is derhalve een voorwaarde voor buitenlandse belastingplicht.