Totstandkoming Wet tegenbewijsregeling box 3 (36706)

Met de tegenbewijsregeling biedt het kabinet aanvullend rechtsherstel in box 3. Belastingplichtigen krijgen de mogelijkheid om het werkelijk behaalde rendement aan te tonen. Als dit bedrag lager is dan het eerder aangeslagen verwachte rendement, krijgen zij de te veel betaalde belasting terug. Zij kunnen hierbij gebruik maken van het formulier Opgaaf werkelijk rendement, dat vanaf de zomer 2025 beschikbaar komt.

Met het wetsvoorstel wordt een tegenbewijsregeling in box 3 geïntroduceerd. Belastingplichtigen worden dan ofwel belast op basis van het forfaitair berekende rendement, ofwel op basis van het lagere werkelijke rendement. Het wetsvoorstel is niet alleen van belang voor het rechtsherstel bij reeds opgelegde aanslagen, maar ook voor het leveren van tegenbewijs in de jaren tot invoering van een nieuw stelsel in box 3. In het wetsvoorstel gelden als uitgangspunt de door Hoge Raad ontwikkelde regels voor de vaststelling van het werkelijke rendement en, voor zover die hier niet is voorzien, een nadere invulling van de regels voor het bepalen van het werkelijke rendement op basis van een duidelijk kader. Eigen gebruik van onroerende zaken hoeft, omdat de bepaling van het rendement daarvan ingewikkeld is en keuzes vereist van de wetgever, niet te worden opgegeven in de jaren 2017 tot en met 2025. Voor de jaren 2026 en 2027 moet dit wel worden opgegeven bij het leveren van tegenbewijs.

De voortgang van dit wetsvoorstel staat los van de weging bij de voorjaarsbesluitvorming over de definitieve dekking veroorzaakt door uitstel van de Wet werkelijk rendement box 3. De Wet tegenbewijsregeling is een tijdelijke oplossing tot de in 2028 verwachte Wet werkelijk rendement box 3.

Het is de bedoeling dat de wet in werking treedt op een bij koninklijk besluit te bepalen tijdstip. De wijzigingen van de Wet IB 2001 treden met terugwerkende kracht in werking tot en met 1 januari 2023. De wijzigingen van de Wet rechtsherstel box 3 treden met terugwerkende kracht in werking tot en met 1 januari 2017.