De invloed van de woonplaats op de fiscale behandeling (FM nr. 158) 2019/10.4.2.2:10.4.2.2 Imperatieve toepassing van de vrijstellingsmethode

De invloed van de woonplaats op de fiscale behandeling (FM nr. 158) 2019/10.4.2.2

10.4.2.2 Imperatieve toepassing van de vrijstellingsmethode

Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.

Zoals veelvuldig vermeld heeft gelijkheid op de werkvloer naar mijn mening de voorkeur voor de optimale werking van het vrije verkeer van werknemers.1 De behandeling naar volledige fiscale draagkracht in de werkstaat dient hiervoor onafhankelijk van de woonplaats te worden vastgesteld. De gelijkheid op de werkvloer die op deze wijze ontstaat dient vervolgens te worden gehandhaafd door de woonstaat. Dit betekent dat de woonstaat de vrijstellingsmethode ter voorkoming van dubbele belasting zou moeten toepassen voor inkomsten die aan een andere staat ter heffing zijn toegewezen. Immers, indien de woonstaat een verrekeningsmethode zou hanteren ten aanzien van het buitenlandse arbeidsinkomen, dan zou een werknemer alsnog niet op gelijke voet concurreren op de buitenlandse arbeidsmarkt. Om de gewenste arbeidimportneutraliteit te bereiken is het imperatief voorschrijven van de vrijstellingsmethode (al dan niet met grondslag- en progressievoorbehoud) dan ook noodzakelijk.2

Gezien de huidige stand van het Unierecht3 en het feit dat door een groot aantal lidstaten de verrekeningsmethode wordt gehanteerd (o.a. voor buitenlands arbeidsinkomen dat wordt genoten door inwoners)4, is dit een controversieel onderdeel van het richtlijnvoorstel.5 Daarnaast wordt ook in andere onderdelen van secundair Unierecht zowel de vrijstellingsmethode als de verrekeningsmethode toegestaan.6 Gelet hierop zal de introductie van een verbod op de toepassing van de verrekeningsmethode voor arbeidsinkomen naar verwachting moeilijk haalbaar zijn (gezien de vereiste unanimiteit). Dit neemt echter niet weg dat ik dit een cruciaal onderdeel acht voor het goed functioneren van het vrije verkeer van werknemers.7 Daarnaast is in een meer recent richtlijnvoorstel van de Europese Commissie op het gebied van vennootschapsbelastingheffing (CCTB) eveneens een voorstel gedaan tot de verplichte toepassing van de vrijstellingsmethode.8 Volledigheidshalve merk ik op dat het voorgaande betrekking heeft op de behandeling van inwoners. Voor niet-inwoners zouden lidstaten reeds gelet op het volkenrecht en de daarop gebaseerde belastingverdragen geen verrekeningsmethode dienen te hanteren ten aanzien van de buitenlandse inkomsten.9

Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.