5.6.7 Fiscaliteit

Het belastingsregime in het Verenigd Koninkrijk verschilt aanzienlijk van dat van de Verenigde Staten. Door de dubbele belastingheffing bij kapitaalvennootschappen in de Verenigde Staten, kan de belastingbehandeling als transparante vennootschap grote voordelen met zich mee brengen. Een dergelijke uitgebreide dubbele belasting bestaat niet in het Verenigd Koninkrijk.1 Een onderscheid tussen vennootschappen die als een zelfstandige entiteit worden belast (kapitaalvennootschappen) en vennootschappen die transparant zijn (personenvennootschappen) wordt wel gemaakt. Op kapitaalvennootschappen is de Income and Corporation Taxes Act 19982 van toepassing en de vennoten van een personenvennootschap vallen onder de Income Tax (Trading and Other Income) Act 2005, de Income Tax Act 2007 en de National Insurance Act 2006. Of incorporatie grotere belastingvoordelen heeft dan de belastingheffing als personenvennootschap hangt in het Verenigd Koninkrijk af van de hoogte van de winst, van pensioenskwesties, van capital gains-vraagstukken en van de sociaalverzekeringsvetplichtingen.3 Een druk vanuit fiscaal oogpunt, die in de Verenigde Staten tot de ontwikkeling van de LLP en de LLC heeft geleid, heeft zich in het Verenigd Koninkrijk niet voorgedaan.4 In de LLPA is een artikel opgenomen dat bepaalt dat een LLP, ondanks de rechtspersoonlijkheid voor de belastingheffing hetzelfde wordt behandeld als een personenvennootschap.5 Hierdoor ontstaat een belastingsneutraliteit tussen de personenvennootschap en de LLP. De winsten die worden gemaakt door de LLP worden toegerekend aan de vennoten, hierover betalen zij inkomstenbelasting. Er is een belastingvrij gedeelte (personal allowance).6 Daarna is het percentage dat aan belasting moet worden betaald afhankelijk van de winst of belastbaar inkomen. Over het inkomen tussen de 0-37.400 pond wordt 20% belasting geheven. Het belastingpercentage dat wordt gerekend over het inkomen tussen 37.401-150.000 pond is 40%. Voor het inkomen boven de 150.000 pond geldt een tarief van 50%.7 Daarnaast moeten de vennoten National Insurance Contributions (`NIC's') betalen. De hoogte van de NIC's die door de vennoten betaald moet worden is afhankelijk van hun deel in de winst van de LLP. Omdat de fiscale voordelen per vennootschap en per regime erg verschillend zijn, zal bespreking hiervan in een technisch verhaal uitmonden, dat buiten het bestek van dit onderzoek zou vallen. De fiscale aspecten van de Britse LLP bespreek ik daarom niet verder.