Aftrek van BTW als (belaste) omzet ontbreekt (FM nr. 134) 2010/2.2.3:2.2.3 Het ABC-rapport

Aftrek van BTW als (belaste) omzet ontbreekt (FM nr. 134) 2010/2.2.3

2.2.3 Het ABC-rapport

Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.

In het rapport van de subgroepen A, B en C, het ABC-rapport, worden verschillende mogelijke systemen van heffing van omzetbelasting onderzocht en besproken, zoals een eenmalige groothandelsbelasting, een eenmalige en meermalige productiebelasting, een belasting op de toegevoegde waarde geheven in alle fasen en een belasting op de toegevoegde waarde, geheven tot de groothandels- of productiefase. Subgroep C begint haar studie naar de belasting op de toegevoegde waarde1 met de volgende omschrijving, die ik hier integraal overneem omdat zij inzicht geeft in hoe de ‘belasting op de toegevoegde waarde’, vanaf het begin dat op gemeenschapsniveau daarover werd nagedacht, werd gedefinieerd:

Tax on added value (T.V.A.) is a tax on turnover whose payment is split between all the economic stages that it covers, in the sense that at each of the stages that a product passes through, the tax is only levied on the value added to the product at that stage. Thus the T.V.A. – although its levying is spread over all stages – bears only once on the final price of a product and therefore has the same effect as a single phase tax levied at the final stage.

In principle, this taxation system avoids all cumulative effects and therefore acquires the greatest possible degree of neutrality in the economic field, while it also allows ‘physical deductions’2 as well as ‘financial deductions’, that is to say deductions of taxes which have been levied on purchases of investment goods or those which fall under the category of general costs as well as of taxes bearing upon services which have been rendered.

Ofschoon in de conclusies van het ABC-rapport niet wordt gekozen voor een bepaald systeem omdat daarover, zoals tussen de regels door gelezen kan worden, in de subgroepen geen overeenstemming bestond, maakt subgroep C in zijn conclusies wel duidelijk dat vanuit een puur technisch oogpunt een belasting op de toegevoegde waarde met aftrek van voorbelasting van de onderzochte systemen het beste systeem is3:

Tax on added value

This system of turnover tax, which implies ‘physical deductions’ (deduction of tax borne at the purchase of raw and similar materials) alongside ‘financial deductions’ (deductions of tax borne at the purchase of investment goods, similar goods and services), appeared among the systems considered by the sub-group, to be the one which allows regard to the greatest extent to the criteria set forth in Part III, pages 23 et seq4, and notably to that relating to neutrality in matters of competition.

Het ABC-rapport noemt daarvoor de volgende redenen:

–

Door iedere cumulatie te vermijden moedigt de belasting op toegevoegde waarde de verticale integratie in de bedrijfskolom niet aan; de belastingdruk is niet afhankelijk van de lengte van de productie- en distributieketen.

–

De heffingsmethode van een belasting over de toegevoegde waarbij, waarbij de betaling van de belasting over meerdere schakels wordt gespreid (gefractioneerde betaling), vermijdt de nadelen van een eenmalige heffing.

–

Zonder ingewikkelde mechanismen worden binnenlandse en geïmporteerde goederen op dezelfde wijze behandeld en worden geëxporteerde goederen belastingvrij gemaakt.

Verder wordt opgemerkt dat vanuit technisch oogpunt een systeem van aftrek van voorbelasting (‘tax on tax’) de voorkeur verdient boven een systeem van aftrek van vooromzet (‘base on base’). Ten slotte spreekt het ABC-rapport een duidelijke voorkeur uit voor een zo ruim mogelijke werkingssfeer van de belasting, die alle schakels in de productie- en handelsfase zou moeten omvatten, met zo min mogelijk vrijstellingen.5

Deze functie is alleen te gebruiken als je bent ingelogd.