2.6.2.2 Verrekenmogelijkheden

Of verrekening mogelijk is, is afhankelijk van de specifieke wettelijke bepalingen van de lidstaat van de ontvanger en van het belastingverdrag tussen het land waarin de voorheffing is ingehouden en de lidstaat van de ontvanger. De ontvanger van het inkomen kan onder het OECD-model ook de buitenlands betaalde bronbelasting verrekenen met de belasting die hij in zijn eigen land moet betalen. Het gaat hier echter uitsluitend om de belasting die hij betaalt in zijn eigen land over inkomsten uit dividenden en rente.1

De bronbelasting kan alleen worden afgetrokken van de belasting op het wereldwijde inkomen uit het buitenland. Als een icbe is vrijgesteld van het betalen van belasting, kan de bronbelasting dus niet of alleen gedeeltelijk worden afgetrokken.

Als er sprake is van een fiscaal transparante icbe, heeft de aftrek betrekking op de fiscale verplichtingen van de deelnemer2, bij een niet transparante icbe betreft het de fiscale verplichtingen van de icbe.

Het verdrag dat een land met een ander land heeft afgesproken is dus van bepalende invloed op de fiscale positie van de icbe. Als het echter gaat om bronbelasting die wordt ingehouden door een Europese lidstaat, zijn de Europese vrijverkeersbepalingen van invloed.