9.2.3 De voorwaarden en reikwijdte

Een fiscale eenheid is mogelijk indien de moedermaatschappij ten minste 95% van de gehele juridische en economische eigendom bezit van de aandelen in de dochtermaatschappij, beide lichamen in Nederland zijn gevestigd, voor beide lichamen hetzelfde fiscale regime geldt, lichamen in principe een gelijklopend boekjaar hebben, moeder en dochter een voorgeschreven rechtsvorm hebben en partijen een verzoek doen. Als aan deze voorwaarden is voldaan kan van hen vennootschapsbelasting worden geheven als ware er één belastingplichtige (dat wil zeggen alsof de dochtermaatschappij is opgegaan in de moedermaatschappij).1

De belangrijkste gevolgen van een fiscale eenheid zijn de mogelijkheid tot horizontale verliescompensatie en die om zonder belastingheffing activa en/of passiva van de ene fiscale eenheid vennootschap aan de andere over te dragen. Verder behoeft op intercompany transacties binnen de fiscale eenheid geen fiscale winst te worden genomen. Hieronder zal nader worden ingegaan op de voorwaarden voor het vormen van een fiscale eenheid.2